Il rendiconto finanziario

Secondo l’OIC 10 il rendiconto finanziario è “un prospetto contabile che presenta le cause di variazione, positive o negative, delle disponibilità liquide avvenute in un determinato esercizio”. L’art. 2425-ter c.c. prevede che il rendiconto esponga le variazioni di liquidità non solo per l’esercizio a cui si riferisce il bilancio, ma anche per quello precedente. In questo modo, si rende possibile l’analisi dell’andamento finanziario e, quindi, della liberazione/impiego di liquidità. Tramite l’analisi del rendiconto finanziario si è in grado di avere una fotografia dell’equilibrio finanziario della società. Il prospetto si suddivide in 3 sezioni secondo quanto stabilito dalla normativa civilistica: flusso di cassa della gestione operativa, relativo al core business aziendale: in questa sezione è possibile distinguere separatamente la variazione del CCN operativo, il quale comprende tutte le poste aventi natura finanziaria ma inerenti al normale ciclo produttivo aziendale; flusso di cassa dell’attività di investimento, che comprende le operazioni relative alle immobilizzazioni e delle attività finanziarie non immobilizzate; flusso di cassa dell’attività di finanziamento, che comprende le operazioni di reperimento e di rimborso di capitale di rischio e di debito. La somma algebrica dei flussi sopra indicati rappresenta la variazione...