Imposte dirette

L'Agenzia delle Entrate ha approvato in via definitiva i modelli della Certificazione Unica 2026. Sono previste nuove sezioni dedicate alle detrazioni fiscali e ai benefici per i lavoratori dipendenti.

La legge di Bilancio 2026 subordina la deduzione di marchi e avviamento per i soggetti IAS all'imputazione a conto economico di perdite da impairment. L'analisi esamina l'impatto sulla derivazione contabile e sulle opzioni di riallineamento.

Segregazione patrimoniale e principio di capacità contributiva: riflessioni critiche alla luce della sentenza CGT Roma n. 11027/2025.

Estensione dell’obbligo di pagamento della ritenuta sulle provvigioni per rapporti di intermediazione commerciale.

La soglia per il reddito da lavoro dipendente o assimilato è 35.000 anche per il 2026, così come per il 2025.

Dal 1.01.2026 scatta la nuova imposta sulle plusvalenze da cripto-attività. Solo le stablecoin in euro “MiCA compliant” restano al 26%. Le cripto-attività entrano nel patrimonio mobiliare ISEE.

Il D.Lgs. 192/2025 ha modificato la disciplina della Global Minimum Tax (GMT), correggendo e rafforzando il regime nazionale di top-up tax, con interventi puntuali su imposte differite, condizioni per il QDMTT safe harbour, definizione di imposte rilevanti e quadro sanzionatorio.

La legge di Bilancio 2026 conferma il quadro impositivo applicabile agli agricoltori, prorogando i criteri di determinazione del reddito agrario e dominicale e mantenendo le principali agevolazioni fiscali, con effetti rilevanti sulla pianificazione tributaria.

La preclusione delle variazioni fiscali rischia di violare i principi di capacità contributiva, di divieto di doppia imposizione e di uguaglianza, imponendo una lettura costituzionalmente orientata della disciplina.

La risposta all'interpello 12.12.2025, n. 311 chiarisce che i corrispettivi per la cessione della clientela concorrono al reddito di lavoro autonomo per il principio di onnicomprensività, sono imponibili Iva e soggetti a imposta di registro in misura fissa, con specifiche esclusioni ISA.

La Cassazione ribadisce il criterio dello scopo perseguito per distinguere tra spese di pubblicità e di rappresentanza, ma la prassi applicativa evidenzia aree grigie che richiedono ulteriori indagini sull’inerenza, specie nelle sponsorizzazioni e negli eventi promozionali.