Prepararsi alla proroga 2^ rata acconto imposte

I soggetti Isa che intendono avvalersi della proroga dell'acconto di novembre (seconda rata di acconto imposte 2020) al 30.04.2021, sono tenuti a verificare l'importo di “fatturato e corrispettivi” del 1° semestre (2020 e 2019). Calcolo del fatturato: rileva la regola applicabile ai fini Iva e non la competenza temporale dell’operazione. Nel calcolo del fatturato si dovrà tener conto delle seguenti voci: cessione di beni strumentali; fatture per passaggi interni emesse nel periodo ex art. 36 Dpr 633/1972; note di variazione (art. 26 Dpr 633/1972) con data del 1° semestre; fatture differite (2020 e 2019), emesse entro il 15.07, che sono entrate nella liquidazione mensile di giugno (o in quella del 2° trimestre); cessioni e prestazioni non imponibili o esenti che, pur non essendo assoggettate a Iva, soggiacciono all’obbligo di fatturazione (circolare 22/E/2020, par. 4.3). Operazioni straordinarie - L’applicazione della norma è dubbia in presenza di operazioni straordinarie o di riorganizzazione aziendale non in regime di continuità, nell’impossibilità di effettuare il raffronto sul fatturato; dubbi ancora maggiori si pongono in presenza di: trasferimento; conferimento; cessione; assegnazione; donazioni; affitto d'azienda (circolare 15/E/20, par 2.1).