Quale competenza per i bonus dipendenti

Nella sua prima risposta ad interpello del 2019, l’Agenzia delle Entrate fornisce un contributo alla comprensione del principio di derivazione rafforzata per i nuovi OIC. Il caso riguarda una società estera che corrisponde ai dipendenti una quota di remunerazione basata su una valutazione qualitativa paritaria (peer review) sulle prestazioni rese in un determinato periodo di imposta. Tale valutazione sarà ultimata nel corso dell’anno successivo rispetto a quello di valutazione ed il bonus è corrisposto al termine della valutazione. Particolarità del caso esposto è che la società estera agisce in Italia mediante stabile organizzazione. Le società estere, pur essendo tenute alla contabilità delle stabili organizzazioni nel nostro Paese, depositano solo il bilancio complessivo della casa madre e non redigono una nota integrativa relativa ai risultati italiani. La questione sollevata dalla società istante riguarda l’esercizio in cui effettuare la deduzione del bonus, tenuto conto che il relativo costo (stimato) è correttamente contabilizzato nell’esercizio in cui la prestazione lavorativa è resa, mentre la quantificazione definitiva e l’erogazione monetaria avvengono nell’esercizio successivo. A tal riguardo il nuovo art. 83, c. 1-bis del TUIR estende, in quanto compatibili, ai soggetti OIC le disposizioni in materia di derivazione rafforzata già vigenti per i...