Accollo fiscale e compensazione di debiti e crediti

In tema di accollo di debiti tributari, non è ammessa la compensazione tra crediti d’imposta dell’accollante e debiti tributari dell’accollato, poiché la compensazione fiscale richiede che i debiti e i crediti facciano capo al medesimo soggetto; questa preclusione sussisteva anche prima dell’art. 1, c. 2 D.L. 124/2019. L’utilizzo in compensazione dei crediti dell’accollante per estinguere debiti dell’accollato integra un’ipotesi di credito inesistente ai sensi dell’art. 1, c. 1, lett. g-quater) D.Lgs. 74/2000.La vicenda decisa dalla Cassazione, Sezione tributaria, con l’ordinanza 6.12.2025, n. 31865, trae origine dall’utilizzo, da parte di una società, di crediti Iva maturati da altre società i cui debiti fiscali erano stati oggetto di accollo negoziale. In particolare, la società aveva stipulato contratti di accollo (ex art. 1273 c.c. e art. 8, c. 2 L. 212/2000 ) assumendo il debito tributario altrui e procedendo poi alla sua estinzione mediante compensazione in F24 con propri crediti. L’Agenzia delle Entrate recuperava le somme compensate, ritenendo l’operazione illegittima e applicava la sanzione nella misura del 100%, qualificando il credito come inesistente. I giudici di merito confermavano la ripresa e la questione giungeva in Cassazione, dove la società sosteneva che, prima dell’intervento espresso del D.L. 124/2019, non vi fosse un divieto normativo di compensazione nell’ipotesi di accollo e che la sanzione corretta fosse quella...