Imposte dirette

Irragionevole disparità tra detenzione privata e in regime d’impresa, con aggravio impositivo sproporzionato, effetti quasi confiscatori e contrasto con principi costituzionali, CEDU e tutele dei soci di minoranza.

La legge di Bilancio 2026 consente l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta con imposta sostitutiva del 10%, ma prevede anche il 13% in caso di assegnazione ai soci. L’assenza di vincoli normativi rende incoerente la doppia imposizione, potendo optare per il regime meno oneroso.

Cambiano i paletti per garantire l’esenzione del 95% per i dividendi percepiti da società di capitali e del 41,86% per i dividendi percepiti da società di persone e ditte individuali se la partecipazione è almeno pari al 5% o il valore fiscale almeno pari a 500.000 euro.

Dopo la versione definitiva di dichiarazione Iva e Certificazioni Uniche, sono state rilasciate nuove versioni dei modelli dichiarativi 2026: cosa cambia e quali quadri sono più interessati.

Analisi del trattamento fiscale dei compensi da sublocazione parziale dei locali o da locazione di poltrona o cabina conseguiti in regime forfetario, tra redditi diversi e reddito d'impresa.

La libertà di circolazione dei capitali non impone agli Stati di trasformare il proprio sistema fiscale, ma pretende che le differenze di trattamento non siano arbitrarie, ma coerenti e proporzionate.

I rimborsi parametrati alle tabelle ACI beneficiano del regime di non imponibilità per il dipendente e di deducibilità per l'azienda. La scelta di discostarsene comporta precise conseguenze fiscali che devono essere attentamente valutate.

Nella scissione ex art. 173, c. 8, lett. b) del Tuir, le manutenzioni dei beni trasferiti vanno ragguagliate al possesso. Scissa e beneficiaria operano un doppio calcolo: pro-rata sui beni trasferiti e ordinario (5%) sul restante compendio.

Confermato anche per il 2026 il reddito da lavoro dipendente o pensione fino a 35.000 euro ex art. 1, c. 27 della legge di Bilancio 2026.

Il pacchetto “Side-by-Side” dell’OCSE introduce semplificazioni cruciali all’attuazione del Global Minimum Tax, con particolare attenzione al calcolo dell’aliquota effettiva semplificata e nuovi safe harbour. L’Italia dovrà valutare attentamente l’adeguamento delle proprie norme.

L’analisi di un caso per giungere alla conclusione di quando assume rilievo fiscale la plusvalenza.