Approvato il nuovo regime opzionale CFC semplificato

Con il provvedimento 31.03.2026, n. 106520 l’Agenzia delle Entrate ha riscritto le modalità operative del regime opzionale CFC (Controlled Foreign Companies) previsto dall’art. 167, c. 4-ter del Tuir, come modificato dall’art. 4 D.L. 84/2025. Le nuove regole sono applicabili dai periodi d’imposta successivi all’entrata in vigore del D.Lgs. 209/2023 (ovvero dal 1.01.2024 per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare). Rispetto alla disciplina previgente, il nuovo provvedimento ha modificato la qualificazione dell’opzione: infatti, la facoltà di applicare il prelievo del 15% non costituisce più un’alternativa autonoma e separata rispetto al test di effective tax rate (ETR), ma una modalità semplificata per considerare (ex lege) soddisfatto tale test. In altri termini, il pagamento dell’imposta sostitutiva sul 15% dell’utile contabile netto consente ora la piena “sbiancatura” delle CFC che, in questo modo, vengono trattate come soggetti a tassazione non privilegiata senza dover dimostrare la congruità dell’imposizione estera. L’opzione può essere esercitata dal soggetto controllante italiano in relazione a tutte le controllate estere che:- ricavano oltre 1/3 dei proventi dai c.d. “passive income” indicati dall’art. 167, c. 4, lett. b) del Tuir (es. interessi, royalties, dividendi, redditi finanziari);- redigono bilanci assoggettati a revisione e certificazione da parte di professionisti abilitati nello Stato estero di...