Compensazioni indebite: inesistenza e non spettanza dopo la riforma

Per anni la qualificazione dei crediti usati in compensazione senza titolo è stata affidata alla giurisprudenza, con esiti altalenanti. La Cassazione era partita da una lettura estensiva, che faceva rientrare nell’inesistenza quasi ogni utilizzo illegittimo, difficilmente conciliabile con la distinzione tra le 2 fattispecie già introdotta nell’art. 13 D.Lgs. 471/1997 dalla riforma del 2015. Le Sezioni Unite (sentenza n. 34419/2023) hanno corretto il tiro, ancorando l’inesistenza alla mancanza dei presupposti costitutivi e valorizzando, come requisito ulteriore, la non rilevabilità dell’irregolarità con i controlli automatizzati. La nozione è tuttavia rimasta ampia e le pronunce successive, in tema di investimenti nelle aree svantaggiate, hanno ricondotto alla non spettanza ipotesi, come l’utilizzo oltre il termine di legge o la violazione dell’obbligo di destinare il bene alla produzione, che quel criterio avrebbe potuto portare all’inesistenza.   In questo contesto è intervenuto il legislatore delegato. Il D.Lgs. 87/2024 ha riscritto le definizioni nel D.Lgs. 74/2000 e il nuovo art. 13 D.Lgs. 471/1997 vi rinvia, così che penale e amministrativo condividono gli stessi concetti. L’atto di indirizzo Mef 1.07.2025, n. 18 ha poi precisato che l’inesistenza ricorre quando mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi previsti dalla norma agevolativa o...