Cripto-attività e accertamento: contestazioni del Fisco e difese

Il 2026 ha segnato un punto di svolta nei rapporti tra detentori di cripto-attività e l’Amministrazione Finanziaria: all'aumento dell'imposta sostitutiva al 33% (26% per gli e-money token in euro) e all'abolizione della franchigia di 2.000 euro si è affiancata l'operatività della direttiva DAC8, recepita con il D.Lgs. 194/2025: i prestatori di servizi in cripto-attività rilevano dal 1.01.2026 dati e operazioni dei clienti e li trasmettono all'Agenzia delle Entrate (provv. 22.06.2026, prot. 186865), con primo invio entro il 30.06.2027. L'incrocio automatico dei flussi con i quadri RW e RT renderà sistematici i controlli. In questo contesto è possibile individuare 4 possibili filoni di contestazioni. Il primo è costituito dall'omesso monitoraggio nel quadro RW, sanzionato dal 3% al 15% del valore non dichiarato. La giurisprudenza di merito (CGT Modena, sent. n. 582/2025) ritiene che questo obbligo sussista anche per le annualità anteriori alla riforma del 2023, trattandosi di attività estere di natura finanziaria; nello stesso senso il TAR Lazio (sent. n. 1077/2020) ha avallato le istruzioni al quadro RW comprensive delle valute virtuali già dal 2018, e la Cass. (n. 28077/2024) ha riconosciuto la natura sostanziale della violazione consistente nell’omessa compilazione del quadro RW. In difesa resta però il contrasto della giurisprudenza di merito anteriforma, che fonda l'esimente dell'obiettiva incertezza normativa (ex art. 6, c. 2 D.Lgs. 472/1997) ai fini della...