Studi professionali, conferimenti e trasformazioni in regime neutro

L’art. 177-bis “Operazioni straordinarie e attività professionali” introduce il conferimento dei compendi patrimoniali degli esercenti arti e professioni in regime di continuità fiscale. Lo scopo è ricalcare il regime neutro dei conferimenti d'azienda ex art. 176 Tuir. In passato l’Agenzia aveva ritenuto imponibile il conferimento dello studio professionale per assenza di una disciplina analoga all’art. 176 Tuir (risposte a interpello 12.12.2008, n. 107; 21.12.2018, n. 125). La recente risposta all’istanza d’interpello n. 123/2026 ha rappresentato chiarimenti in ordine alla corretta determinazione del costo delle partecipazioni detenute da un’associazione professionale a seguito della trasformazione della medesima in una società tra professionisti (STP), costituita nella forma di una società a responsabilità limitata. L’operazione sarebbe stata uniformata al regime civilistico della trasformazione eterogenea e fiscalmente avrebbe fruito del regime neutro dell’art. 177-bis Tuir. Inoltre, nel corso del 2025 alcuni dei professionisti associati avrebbero fruito della possibilità di rideterminare il costo fiscale delle proprie quote di partecipazione secondo le prescrizioni dell’art. 5 L. 448/2001. Il chiarimento riguarda la conferma del costo fiscale delle quote come rideterminato alla data del 1.01.2026, da far valere dopo la trasformazione dell’associazione in società a responsabilità limitata. L’Agenzia delle Entrate ha evidenziato che ai...