Luciano Sorgato

L’art. 177, c. 2 del Tuir richiama genericamente la società conferitaria, senza qualificarla come società di capitali. La restrizione della risoluzione 4.04.2017, n. 43/E non ha base testuale, ma resta un’insidia per la holding società di persone.

Dopo la riforma del 2003 la responsabilità degli amministratori non esecutivi non è più oggettiva: si fonda sul dovere di agire informati, sulla base delle relazioni semestrali dei delegati e degli approfondimenti imposti dai segnali d’allarme.

Gli indennizzi ex art. 2561, c. 4 c.c. dovuti alla chiusura dell’affitto d’azienda vanno coordinati con il regime fiscale della liquidazione riscritto dal D.Lgs. 192/2024, anche ai fini della tassazione separata, come illustra un esempio numerico.

La sentenza n. 13917/2026 ribadisce la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili nelle società a ristretta base, ignorando la Consulta, che impone anche al processo tributario lo standard del ragionevole dubbio.

La sentenza della Corte Costituzionale n. 50/2026 allinea lo standard probatorio del processo tributario a quello penale, oltre ogni ragionevole dubbio: un canone che travolge l’orientamento della Cassazione sulle presunzioni su un solo indizio.

Il D.L. 84/2025 riconduce ai redditi diversi le plusvalenze da cessione di partecipazioni in associazioni professionali: il computo del costo fiscale, mutuato dalle società di persone, può però generare effetti distorsivi da correggere.

La Cassazione, con la sentenza n. 9456/2026, estende ai soci accomandanti della S.A.S. la preclusione probatoria dell’art. 32 D.P.R. 600/1973 per l’inerzia della società, ridimensionando la lettura garantista della Corte Costituzionale.

Quando gli eredi affittano l’azienda caduta in successione, i canoni costituiscono redditi diversi; il successivo conferimento in società conserva il regime neutro dell’art. 58 del Tuir se avviene entro 5 anni dall’apertura della successione.

Con l’ordinanza n. 20552/2026 la Cassazione chiarisce che, se la società è posta in liquidazione prima che sia definita la quota del socio receduto, il diritto liquidatorio individuale resta attratto nella più ampia liquidazione della società.

Con l’ordinanza n. 21467/2026 la Corte distingue i contributi in conto impianti, legati all’acquisto di beni ammortizzabili, dai contributi in conto capitale, tassati come sopravvenienze attive: decisivo è lo scopo unitario dell’investimento.

Le istruzioni al Mod. Redditi 2026 impongono, per fusioni e scissioni, un riparto proporzionale tra capitale e riserve di reddito in base al principio di neutralità fiscale; l’autore ne discute la portata sul piano civilistico.

Con l’ordinanza n. 12381/2026 la Cassazione chiarisce che il trust è trasparente solo se il beneficiario è titolare del diritto di pretendere il reddito dal trustee; se l’erogazione resta discrezionale, il trust va catalogato come opaco.

Con l’ordinanza n. 20531/2026 la Corte tassa la plusvalenza da rivendita infraquinquennale negando rilievo alle lungaggini burocratiche; l’autore vi oppone una lettura non formalistica dell’art. 67, c. 1, lett. b), Tuir.

Con le ordinanze nn. 19956/2026 e 19960/2026 la Cassazione si allinea alla Corte EDU: l’autorizzazione alle indagini bancarie deve preesistere, poggiare su un’adeguata base legale ed essere motivata.

Con la risposta all’interpello n. 123/2026 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che la trasformazione di un’associazione professionale in STP è fiscalmente neutra ex art. 177-bis del Tuir e conserva il costo fiscale delle quote, inclusa la rivalutazione dei soci.