Luciano Sorgato

Analisi delle principali fattispecie di fusione disciplinate dal Codice Civile, con particolare attenzione alla fusione a seguito di acquisizione con indebitamento e alla fusione per incorporazione di società interamente posseduta, evidenziandone disciplina, semplificazioni e profili di tutela.

La Cassazione ribadisce che, ai fini del test di operatività ex art. 30 L. 724/1994, gli immobili rilevano solo se iscritti tra le immobilizzazioni, dovendosi invece considerare esclusi quelli classificati come “merce” in base alla concreta destinazione alla vendita.

La Cassazione chiarisce che i costi fisiologicamente collegati all’attività d’impresa sono presuntivamente inerenti e non richiedono prova rafforzata, con conseguente spostamento dell’onere probatorio in capo all’Amministrazione Finanziaria.

La Cassazione, con ordinanza 4.03.2026, n. 4885, esclude automatismi nella deduzione delle perdite su crediti pro soluto, ma l’art. 101, c. 5 del Tuir impone il coordinamento con i principi contabili e la cancellazione dal bilancio.

Con ordinanza 2.03.2026, n. 4606 la Cassazione rinvia la questione sul regime fiscale degli immobili abitativi d’impresa, evidenziando il rapporto tra gli artt. 26 e 90 del Tuir e lasciando aperto il tema della tassazione dei canoni non percepiti.

L’ordinanza 25.03.2026, n. 7085 ammette la presunzione “a catena” nell’accertamento tributario, valorizzando la sequenza inferenziale. Restano, tuttavia, rilevanti dubbi in ordine alla tenuta dei requisiti di gravità, precisione e concordanza ex art. 2729 c.c.

L’art. 11 D.L. 27.03.2026, n. 38 ripristina il regime di esclusione dei dividendi e delle plusvalenze, eliminando la tassazione integrale sottosoglia e correggendo l’asimmetria fiscale introdotta dalla legge di Bilancio.

L’ordinanza 25.03.2026, n. 7091 individua il momento impositivo nella venuta a esistenza del bene futuro ex art. 1472 c.c., rilevante ai fini della decadenza ex art. 43 D.P.R. 600/1973 e della tassazione della plusvalenza.

L’ordinanza 20.03.2026, n. 6729 valorizza i dati bancari ex art. 32 D.P.R. 600/1973 senza confrontarsi con la giurisprudenza CEDU sulla tutela della vita privata, sollevando criticità sul coordinamento tra diritto interno e diritto sovranazionale.

La riscrittura dell’art. 3, c. 4-ter TUSD a opera del D.Lgs. 139/2024 ridefinisce i presupposti dell’esenzione per trasferimenti di aziende e partecipazioni, superando gli orientamenti restrittivi della prassi su società senza impresa.

La risposta all’interpello n. 9/2026 amplia l’ambito del realizzo controllato ex art. 177, c. 2 del Tuir, ma permangono dubbi applicativi sull’art. 175 del Tuir nei conferimenti senza scambio di partecipazioni, specie nelle S.r.l. unipersonali.

Analisi della qualificazione Iva della scissione mediante scorporo tra lettura civilistica e sostanziale: confronto tra lett. b) e f) dell’art. 2, c. 3 D.P.R. 633/1972 e implicazioni per lo scorporo di singoli beni non costituenti azienda.

Il progetto di fusione è il perno sul quale si fonda la struttura dell’operazione di fusione. In tale documento vanno riportati tutti gli elementi e le informazioni che concorrono alla delineazione strutturale dell’operazione.

Il coordinamento tra gli artt. 17 e 182, c. 2, lett. b) del Tuir dopo la riforma genera incertezze interpretative sul regime fiscale dei redditi derivanti dalla liquidazione di imprese individuali e società di persone.

La Cassazione censura gli avvisi di accertamento fondati su motivazioni eterogenee e tra loro incompatibili. L’Amministrazione Finanziaria deve fondare la pretesa tributaria su un’unica ragione giustificatrice chiara, per non compromettere il diritto di difesa del contribuente.