Marco Nessi

Marco Nessi

Dottore Commercialista - Revisore contabile - Pubblicista

Contatti

nessitaxconsulting@email.it

Area di specializzazione

Imposte sui redditi (IRPEF e IRES) e Iva

Principali esperienze professionali

Avvocato cassazionista. Legale fallimentare nominato dal tribunale di Brescia: azioni revocatorie; azioni di inefficacia ex art. 64 L.F.; recupero crediti per il fallimento; costituzione in cause di opposizione allo stato passivo. Legale presso sportello legale-psicologico del telefono Azzurrorosa di Brescia

Pubblicazioni e docenze

Autore di numerose pubblicazioni sulle tematiche processuali, fallimentari e crisi d'impresa e insolvenza. Collaboratore per riviste fiscali del sistema Ratio.

Imposte dirette 07 Ottobre 2025

Warrant e piani di incentivazione: sono reddito di lavoro dipendente

L’Agenzia delle Entrate chiarisce che i proventi dei warrant concessi a manager e dipendenti, non qualificabili come carried interest, rientrano nei redditi di lavoro dipendente e sono soggetti a tassazione ordinaria.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 04 Ottobre 2025

Non spettante il credito d’imposta compensato con acconti eccedenti

La Cassazione ha chiarito che i crediti d’imposta agevolativi non possono compensare acconti non dovuti. In tali casi non si tratta di credito inesistente, ma di credito non spettante: recupero entro 5 anni e sanzione al 25%.

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Imposte dirette 03 Ottobre 2025

Carried interest senza apporto: i proventi restano redditi di lavoro

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i proventi da strumenti finanziari partecipativi (SFP) assegnati gratuitamente ai manager, senza apporto economico né rischio di capitale, sono redditi di lavoro dipendente e non redditi finanziari ex art. 60 D.L. 50/2017.

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Imposte dirette 02 Ottobre 2025

Crediti da DTA e divieto di compensazione post-cessione: chiarimenti

L’Agenzia delle Entrate (interpello n. 253/2025) chiarisce che i crediti d’imposta da DTA ex art. 44-bis D.L. 34/2019 sono cedibili anche a soggetti non finanziari, ma se chiesti a rimborso il cessionario può solo attenderne la monetizzazione.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 01 Ottobre 2025

Accessi domiciliari e motivazione per relationem

La Cassazione stabilisce che l’autorizzazione all’accesso domiciliare, se motivata per relationem, richiede il deposito in giudizio della nota richiamata: la sua mancanza comporta nullità dell’atto e dell’accertamento.

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Amministrazione e bilancio 30 Settembre 2025

Carried interest e lock-up: esigenza di vicolo effettivo e collettivo

L’Agenzia precisa che il lock-up deve essere effettivo e collettivo. Clausole che consentono uscite anticipate individuali violano l’art. 60 D.L. 50/2017, con rischio di riqualificazione in redditi da lavoro.

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Imposte dirette 27 Settembre 2025

Credito d’imposta estero anche senza entrare nel reddito complessivo

Cassazione e Corti di merito hanno riconosciuto il credito d’imposta estero anche senza concorso del reddito alla formazione dell’imponibile, valorizzando la prevalenza del diritto convenzionale sul limite posto dall’art. 165 del Tuir.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 26 Settembre 2025

Credito d’imposta estero senza dichiarazione: prevale la Convenzione

Il credito d’imposta estero ex art. 165 del Tuir spetta anche in caso di omissioni formali, se le imposte sono pagate e vi è Convenzione contro le doppie imposizioni. La Cassazione conferma la prevalenza del diritto pattizio sul vincolo interno.

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Estero 25 Settembre 2025

Falcidia del credito d’imposta estero e trattati internazionali

La posizione dell’Agenzia delle Entrate verso un cambio di rotta necessario.

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Imposte dirette 24 Settembre 2025

Nessuna ritenuta nei rapporti di noleggio tramite piattaforme digitali

I compensi percepiti per la gestione di piattaforme digitali di noleggio beni non sono provvigioni soggette a ritenuta ex art. 25-bis D.P.R. 600/1973. Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate nell’interpello n. 250/2025.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 23 Settembre 2025

Ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026: chiarite le modalità

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 19.09.2025, n. 350617 ha dato una concreta attuazione al nuovo ravvedimento speciale collegato al concordato preventivo biennale (CPB) relativo al biennio 2025-2026.

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Estero 22 Settembre 2025

Novità per il manifesto di carico e la prova dell’uscita delle merci

L’Agenzia delle Dogane, con circolare n. 24/2025, chiarisce le novità del D.Lgs. 141/2024 su provviste e dotazioni di bordo: manifesto merci e dichiarazione doganale come prove d’imbarco, ai fini Iva e adempimenti fiscali.

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Imposte dirette 19 Settembre 2025

Qualificazione fiscale delle spese promozionali

La Cassazione ribadisce i criteri distintivi tra pubblicità e rappresentanza.

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Estero 18 Settembre 2025

Trust estero post mortem: trasparente il non-grantor trust

Un trust estero che da “grantor” diventa “non-grantor” non è interposto se il trustee ha pieni poteri e i beneficiari non interferiscono. Se l’atto individua beneficiari e quote, il trust è trasparente e i redditi sono imputati pro quota (Ag. Entrate, interpello n. 239/2025).

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Accertamento, riscossione e contenzioso 16 Settembre 2025

Motivazione dell’atto impositivo, vincolo per l’Amministrazione

La motivazione dell’atto impositivo vincola l’Amministrazione e non può essere modificata in giudizio, neppure a seguito di riqualificazione giuridica dei fatti, a tutela del diritto di difesa e del divieto di mutatio libelli.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 13 Settembre 2025

Innovazione e software, nuove linee guida OCSE per ricerca e sviluppo

L'OCSE aggiorna le linee guida R&S introducendo criteri specifici per lo sviluppo software. Il documento chiarisce quando i costi sono ammissibili, distingue tra attività “core” e di supporto e apre la strada a un’armonizzazione internazionale anche fiscale.

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Procedure concorsuali 12 Settembre 2025

Nota di variazione Iva e doppio concordato: le conferme

Il cedente, che decide di partecipare al concordato preventivo del proprio cliente insolvente, può legittimamente attendere la conclusione infruttuosa della procedura per emettere nota di variazione in diminuzione, per recuperare l’Iva non incassata (Ag. Entrate interpello 9.09.2025, n. 234).

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Accertamento, riscossione e contenzioso 11 Settembre 2025

Sottrazione fraudolenta e autonomia negoziale: i limiti del lecito

La Cassazione ha chiarito che il conferimento di beni in un trust, pur lecito civilisticamente, può costituire sottrazione fraudolenta se preordinato a rendere inefficace il recupero fiscale.

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Revisione e controllo 10 Settembre 2025

Aumento di capitale. Cassazione: controllo sostanziale dei sindaci

I sindaci che si limitano a un controllo formale sugli aumenti di capitale senza verificare l’effettività dei conferimenti violano l’obbligo di vigilanza e rispondono in solido con gli amministratori.

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Imposte dirette 09 Settembre 2025

Patent box e software: ok senza SIAE, premio solo con la registrazione

L’Agenzia delle Entrate (risposta n. 223/2025) chiarisce che, ai fini del patent box, i costi R&S su software possono beneficiare della maggiorazione del 110% anche senza registrazione SIAE, se attestati con dichiarazione sostitutiva.

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Estero 08 Settembre 2025

Esportazioni extra UE: esenzione Iva anche per esportazioni indirette

La Corte UE (sent. 1.08.2025, C-602/24) ha stabilito che l’esenzione Iva per esportazioni si applica anche se il fornitore ignora la riesportazione da parte dell’acquirente, purché provata l’uscita dei beni dall’UE e assente frode.

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Società e contratti 06 Settembre 2025

Nuova definizione di start-up innovativa: i chiarimenti del MIMIT

Il MIMIT chiarisce la nuova disciplina start-up innovative (L. 193/2024): obbligo qualifica PMI UE, esclusione consulenza/agenzia, nuovi criteri e proroghe fino a 8 anni, tempi stretti per dichiarazioni, cancellazione oltre 60 mesi dalla costituzione.

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Imposte dirette 05 Settembre 2025

Continuità del regime del risparmio amministrato per i non residenti

L’Agenzia delle Entrate, con l’interpello n. 208/2025, ha chiarito che i non residenti possono mantenere il regime del risparmio amministrato senza passare al dichiarativo e senza tassazione delle plusvalenze latenti, imponibili solo al realizzo.

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Imposte dirette 04 Settembre 2025

NASpI e regime degli impatriati: esclusione confermata dalle Entrate

Le somme percepite a titolo di NASpI non possono beneficiare del regime agevolativo previsto per i lavoratori impatriati, in quanto non derivanti da un’attività lavorativa effettivamente svolta, ma da una condizione di disoccupazione (Ag. Entrate interpello 1.09.2025, n. 228).

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