Marco Nessi

Marco Nessi

Dottore Commercialista - Revisore contabile - Pubblicista

Contatti

nessitaxconsulting@email.it

Area di specializzazione

Imposte sui redditi (IRPEF e IRES) e Iva

Principali esperienze professionali

Avvocato cassazionista. Legale fallimentare nominato dal tribunale di Brescia: azioni revocatorie; azioni di inefficacia ex art. 64 L.F.; recupero crediti per il fallimento; costituzione in cause di opposizione allo stato passivo. Legale presso sportello legale-psicologico del telefono Azzurrorosa di Brescia

Pubblicazioni e docenze

Autore di numerose pubblicazioni sulle tematiche processuali, fallimentari e crisi d'impresa e insolvenza. Collaboratore per riviste fiscali del sistema Ratio.

Imposte dirette 24 Luglio 2025

Cessioni di usufrutto e nuda proprietà: doppia imposizione eliminata

Il decreto correttivo del 14.07.2025 chiarisce che la cessione congiunta di usufrutto e nuda proprietà non genera più una doppia imposizione: il reddito è tassabile solo se resta un diritto reale residuo.

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Imposte dirette 23 Luglio 2025

Incasso giuridico: confermata l’infondatezza della tassazione

La Cassazione esclude ogni effetto impositivo in caso di rinuncia a crediti privi di valore fiscale: non vi è né “incasso giuridico”, né sopravvenienza attiva tassabile, confermando la prevalenza del principio di capacità contributiva.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 22 Luglio 2025

Sottrazione fraudolenta: reato solo se la pretesa fiscale è a rischio

Per configurare il reato ex art. 11 D.Lgs. 74/2000 non basta l’atto fraudolento: è necessaria la concreta idoneità a compromettere la riscossione, valutata in base alla situazione patrimoniale del contribuente.

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Imposte dirette 21 Luglio 2025

Trasparenza fiscale nelle S.r.l.: requisiti, vantaggi e limiti

Il regime di trasparenza fiscale per le S.r.l., previsto dall’art. 116 del Tuir, consente l’imputazione diretta del reddito ai soci, evitando la doppia imposizione. Una scelta opzionale con rilevanti benefici fiscali e gestionali.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 19 Luglio 2025

Contraddittorio preventivo, novità con meno garanzie per il contribuente

Il decreto correttivo Irpef-Ires limita il contraddittorio preventivo, includendo nel termine unico di 60 giorni anche l’accesso agli atti, riducendo le garanzie difensive e rischiando un aumento del contenzioso tributario.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 18 Luglio 2025

Operazioni soggettivamente inesistenti: Cassazione conferma

Sono deducibili i costi da operazioni soggettivamente inesistenti se dimostrati effettivi; esclusi invece quelli oggettivamente inesistenti, anche con documentazione formale. Lo ha ribadito la Corte di Cassazione nella sentenza 2.04.2025, n. 8716.

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IVA 17 Luglio 2025

Nuovo Testo Unico Iva: razionalizzazione e criticità applicative

Il nuovo Testo Unico Iva, in vigore dal 1.01.2026, razionalizza la normativa accorpando 171 articoli e recepisce direttive UE. Integra novità su e-fattura, split payment, esenzioni e operazioni internazionali, ma restano criticità per il Terzo Settore.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 16 Luglio 2025

TCF volontario per le PMI: approvato il decreto attuativo

Il D.M. Economia 9.07.2025 introduce il TCF per PMI, estendendo i benefici del regime collaborativo ex art. 7-bis D.Lgs. 128/2015 anche a chi non raggiunge i requisiti ordinari, promuovendo la compliance fiscale e la governance interna.

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Imposte dirette 15 Luglio 2025

Dichiarazione ultratardiva e rimborso d’imposta: validità confermata

La Cassazione riconosce valido il rimborso richiesto in una dichiarazione “omessa” per tardività, superando l’orientamento formale che esigeva un’istanza autonoma ex art. 38 D.P.R. 602/1973.

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Imposte dirette 14 Luglio 2025

Trust opaco estero: cessione di partecipazioni con immobili in Italia

Con la risposta all’interpello 4.07.2025, n. 175, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per la prima volta in modo articolato sull’applicazione dell’art. 23, c. 1-bis del Tuir in relazione alla cessione di partecipazioni in società estere da parte di un trust opaco residente negli Stati...

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Imposte dirette 12 Luglio 2025

CFC: il momento rilevante per l’imputazione dei redditi

La Cassazione (sent. 3.07.2025, n. 18925) chiarisce che i redditi CFC vanno imputati al socio residente solo se la partecipazione era già detenuta al momento della loro maturazione. Vietata l’imputazione retroattiva di utili pre-acquisizione.

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Imposte dirette 11 Luglio 2025

Start-up innovative e fondi OICR: la decorrenza della detrazione Irpef

La detrazione Irpef del 30% per investimenti in start-up o PMI innovative tramite OICR spetta nel periodo d’imposta in cui il fondo diventa “qualificato”. Chiarimento fornito dall’Agenzia nella risposta all’interpello n. 184/2025.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 10 Luglio 2025

Credito ZES e immobili strumentali: conferma del limite proporzionale

L’Agenzia delle Entrate (interpello n. 183/2025) ha confermato che, ai fini del credito ZES, la componente immobiliare è agevolabile solo fino al 50% del valore dei beni mobili. Ok al beneficio se si rispetta il limite proporzionale per ogni progetto.

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Imposte dirette 09 Luglio 2025

Scambio partecipazioni e soggetti IAS: questioni di neutralità fiscale

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta all’interpello n. 180/2025, ha chiarito che la neutralità fiscale ex art. 177, c. 1 del Tuir si applica solo se tutti i requisiti sono rispettati; in caso contrario, la permuta è realizzativa e produce effetti fiscali.

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Imposte dirette 08 Luglio 2025

OIC 34 e ricavi: effetti fiscali operativi per derivazione rafforzata

Il D.M. 27.06.2025 ha introdotto importanti disposizioni di coordinamento fiscale per recepire nel sistema tributario le novità introdotte dal principio contabile OIC 34 (“Ricavi”), applicabile a partire dai bilanci con esercizio iniziato dal 1.01.2024.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 07 Luglio 2025

Consulenza giuridica: definite le modalità operative

Con decreto del 27.06.2025 sono state definite le regole operative per la consulenza giuridica fiscale dell’Agenzia delle Entrate: accesso riservato a enti e ordini, tempi certi (120 giorni), istanze non su casi personali e senza effetti vincolanti.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 05 Luglio 2025

Responsabilità del cessionario: limiti sindacabili davanti al giudice

Il cessionario d’azienda può impugnare la cartella per far valere, davanti al giudice tributario, il limite di responsabilità pari al valore dell’azienda ceduta, anche senza previo avviso di accertamento.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 04 Luglio 2025

Crediti d’imposta: chiarimenti MEF condivisibili ma tardivi

Con l’atto del 1.07.2025, il MEF chiarisce la distinzione tra crediti d’imposta “inesistenti” e “non spettanti” ai fini sanzionatori. Positiva la sistematizzazione, ma criticata la tempistica, successiva alla scadenza del riversamento R&S.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 03 Luglio 2025

Nuove sanzioni tributarie non retroattive anche se più favorevoli

Le nuove sanzioni tributarie non si applicano retroattivamente, neppure se più favorevoli. Prevale la tutela dei conti pubblici sulla retroattività del favor rei. Confermata la linea restrittiva del D.Lgs. 87/2024.

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Amministrazione e bilancio 02 Luglio 2025

Riserve in sospensione d’imposta: quadro operativo dell’affrancamento

Il D.M. 27.06.2025, adottato in attuazione dell’art. 14 D.Lgs. 192/2024, disciplina in via straordinaria l’affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione e delle riserve in sospensione d’imposta esistenti nel bilancio al 31.12.2023 e ancora presenti al 31.12.2024.

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Imposte dirette 01 Luglio 2025

Perdite fiscali: il D.M. 27.06.2025 definisce le regole operative

Il D.M. 27.06.2025 disciplina il riporto delle perdite fiscali infragruppo, distinguendo tra perdite infragruppo, omologate e non omologate, secondo criteri di anzianità e neutralità fiscale, con regole antiabuso e norme transitorie.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 30 Giugno 2025

MLBO non elusivo in presenza di un effettivo cambio di controllo

Le operazioni di MLBO non sono elusive se sorrette da valide ragioni economiche e comportano un effettivo cambio di controllo nella società target, anche in presenza dei soci originari (Cass. sent. 20.06.2025, nn. 16559 e 16567).

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Imposte dirette 27 Giugno 2025

Chiarito il momento impositivo dei trust successivi

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 170/2025, ha ritenuto imponibile ai fini dell’imposta di donazione il trasferimento patrimoniale tra trust familiari, qualificando i trust successivi come beneficiari distinti e superando la continuità fiduciaria.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 26 Giugno 2025

Credito ZES unica e Transizione 5.0: dimensioni impresa e cumulo aiuti

Per il credito ZES Unica, l’impresa rileva al momento della comunicazione integrativa, non a quello iniziale. Sui divieti di cumulo, rinvio alla circolare RGS 33/2021. Nessuna competenza dell'Agenzia delle Entrate su Transizione 5.0.

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