Marco Nessi

Marco Nessi

Dottore Commercialista - Revisore contabile - Pubblicista

Contatti

nessitaxconsulting@email.it

Area di specializzazione

Imposte sui redditi (IRPEF e IRES) e Iva

Principali esperienze professionali

Consulenza tributaria e societaria applicata sia alla gestione ordinaria di impresa sia alle operazioni di finanza straordinaria tra le quali acquisizioni e dismissioni di aziende e di partecipazioni sociali; Leveraged buy out; Fusioni; scissioni e riorganizzazioni societarie anche finalizzate alla gestione del passaggio generazionale. Esperienza nel contenzioso tributario.

Pubblicazioni e docenze

Autore di diverse pubblicazioni su bilancio d’esercizio, contabilità, valutazione civilistica e fiscale, operazioni straordinarie per diversi editori. Docente per attività di formazione in ambito fiscale.

Imposte dirette 27 Settembre 2025

Credito d’imposta estero anche senza entrare nel reddito complessivo

Cassazione e Corti di merito hanno riconosciuto il credito d’imposta estero anche senza concorso del reddito alla formazione dell’imponibile, valorizzando la prevalenza del diritto convenzionale sul limite posto dall’art. 165 del Tuir.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 26 Settembre 2025

Credito d’imposta estero senza dichiarazione: prevale la Convenzione

Il credito d’imposta estero ex art. 165 del Tuir spetta anche in caso di omissioni formali, se le imposte sono pagate e vi è Convenzione contro le doppie imposizioni. La Cassazione conferma la prevalenza del diritto pattizio sul vincolo interno.

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Estero 25 Settembre 2025

Falcidia del credito d’imposta estero e trattati internazionali

La posizione dell’Agenzia delle Entrate verso un cambio di rotta necessario.

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Imposte dirette 24 Settembre 2025

Nessuna ritenuta nei rapporti di noleggio tramite piattaforme digitali

I compensi percepiti per la gestione di piattaforme digitali di noleggio beni non sono provvigioni soggette a ritenuta ex art. 25-bis D.P.R. 600/1973. Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate nell’interpello n. 250/2025.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 23 Settembre 2025

Ravvedimento speciale collegato al CPB 2025-2026: chiarite le modalità

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 19.09.2025, n. 350617 ha dato una concreta attuazione al nuovo ravvedimento speciale collegato al concordato preventivo biennale (CPB) relativo al biennio 2025-2026.

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Estero 22 Settembre 2025

Novità per il manifesto di carico e la prova dell’uscita delle merci

L’Agenzia delle Dogane, con circolare n. 24/2025, chiarisce le novità del D.Lgs. 141/2024 su provviste e dotazioni di bordo: manifesto merci e dichiarazione doganale come prove d’imbarco, ai fini Iva e adempimenti fiscali.

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Imposte dirette 19 Settembre 2025

Qualificazione fiscale delle spese promozionali

La Cassazione ribadisce i criteri distintivi tra pubblicità e rappresentanza.

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Estero 18 Settembre 2025

Trust estero post mortem: trasparente il non-grantor trust

Un trust estero che da “grantor” diventa “non-grantor” non è interposto se il trustee ha pieni poteri e i beneficiari non interferiscono. Se l’atto individua beneficiari e quote, il trust è trasparente e i redditi sono imputati pro quota (Ag. Entrate, interpello n. 239/2025).

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Accertamento, riscossione e contenzioso 16 Settembre 2025

Motivazione dell’atto impositivo, vincolo per l’Amministrazione

La motivazione dell’atto impositivo vincola l’Amministrazione e non può essere modificata in giudizio, neppure a seguito di riqualificazione giuridica dei fatti, a tutela del diritto di difesa e del divieto di mutatio libelli.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 13 Settembre 2025

Innovazione e software, nuove linee guida OCSE per ricerca e sviluppo

L'OCSE aggiorna le linee guida R&S introducendo criteri specifici per lo sviluppo software. Il documento chiarisce quando i costi sono ammissibili, distingue tra attività “core” e di supporto e apre la strada a un’armonizzazione internazionale anche fiscale.

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Procedure concorsuali 12 Settembre 2025

Nota di variazione Iva e doppio concordato: le conferme

Il cedente, che decide di partecipare al concordato preventivo del proprio cliente insolvente, può legittimamente attendere la conclusione infruttuosa della procedura per emettere nota di variazione in diminuzione, per recuperare l’Iva non incassata (Ag. Entrate interpello 9.09.2025, n. 234).

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Accertamento, riscossione e contenzioso 11 Settembre 2025

Sottrazione fraudolenta e autonomia negoziale: i limiti del lecito

La Cassazione ha chiarito che il conferimento di beni in un trust, pur lecito civilisticamente, può costituire sottrazione fraudolenta se preordinato a rendere inefficace il recupero fiscale.

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Revisione e controllo 10 Settembre 2025

Aumento di capitale. Cassazione: controllo sostanziale dei sindaci

I sindaci che si limitano a un controllo formale sugli aumenti di capitale senza verificare l’effettività dei conferimenti violano l’obbligo di vigilanza e rispondono in solido con gli amministratori.

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Imposte dirette 09 Settembre 2025

Patent box e software: ok senza SIAE, premio solo con la registrazione

L’Agenzia delle Entrate (risposta n. 223/2025) chiarisce che, ai fini del patent box, i costi R&S su software possono beneficiare della maggiorazione del 110% anche senza registrazione SIAE, se attestati con dichiarazione sostitutiva.

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Estero 08 Settembre 2025

Esportazioni extra UE: esenzione Iva anche per esportazioni indirette

La Corte UE (sent. 1.08.2025, C-602/24) ha stabilito che l’esenzione Iva per esportazioni si applica anche se il fornitore ignora la riesportazione da parte dell’acquirente, purché provata l’uscita dei beni dall’UE e assente frode.

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Società e contratti 06 Settembre 2025

Nuova definizione di start-up innovativa: i chiarimenti del MIMIT

Il MIMIT chiarisce la nuova disciplina start-up innovative (L. 193/2024): obbligo qualifica PMI UE, esclusione consulenza/agenzia, nuovi criteri e proroghe fino a 8 anni, tempi stretti per dichiarazioni, cancellazione oltre 60 mesi dalla costituzione.

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Imposte dirette 05 Settembre 2025

Continuità del regime del risparmio amministrato per i non residenti

L’Agenzia delle Entrate, con l’interpello n. 208/2025, ha chiarito che i non residenti possono mantenere il regime del risparmio amministrato senza passare al dichiarativo e senza tassazione delle plusvalenze latenti, imponibili solo al realizzo.

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Imposte dirette 04 Settembre 2025

NASpI e regime degli impatriati: esclusione confermata dalle Entrate

Le somme percepite a titolo di NASpI non possono beneficiare del regime agevolativo previsto per i lavoratori impatriati, in quanto non derivanti da un’attività lavorativa effettivamente svolta, ma da una condizione di disoccupazione (Ag. Entrate interpello 1.09.2025, n. 228).

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Accertamento, riscossione e contenzioso 03 Settembre 2025

Tax control framework, mappatura aggiornata dei rischi fiscali

Aggiornate le linee guida sul Tax Control Framework: l’Agenzia delle Entrate e l’OIC introducono 3 schede tecniche per mappare i rischi fiscali da principi contabili, rafforzando il regime di adempimento collaborativo.

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IVA 02 Settembre 2025

Escluso da Iva il deposito cauzionale nella compravendita immobiliare

La Cassazione, con ordinanza 26.08.2025, n. 23857, ha stabilito che il deposito cauzionale in un preliminare immobiliare, se chiaramente qualificato dalle parti, non può essere riqualificato come acconto e non è soggetto a Iva.

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Società e contratti 01 Settembre 2025

Scissione parziale: il fondo rischi non dedotto è irrilevante

In caso di scissione parziale, la rilevazione di fondi per rischi e oneri trasferiti alla beneficiaria non genera sopravvenienze attive imponibili qualora i relativi costi non siano stati precedentemente dedotti dalla scissa.

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Società e contratti 30 Agosto 2025

Riporto delle perdite fiscali nei conferimenti d’azienda

La L. 108/2025 introduce nell’art. 176 Tuir il nuovo c. 5-bis, estendendo alle operazioni di conferimento d’azienda le limitazioni al riporto di perdite, interessi e ACE previste per scissioni e fusioni, subordinandole al superamento del test di vitalità.

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Società e contratti 29 Agosto 2025

Dividendi italiani e benefici convenzionali

L'Agenzia delle Entrate apre alla certificazione unica dei soggetti esteri per veicoli trasparenti, se accompagnata da elenco beneficiari. Apertura conforme OCSE, ma rimborsi restano individuali, creando frizione procedurale.

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Società e contratti 28 Agosto 2025

Scissione mediante scorporo con limiti alla neutralità fiscale

L’art. 173, c. 15-ter, del Tuir, inserito dal D.Lgs. 192/2024, non si applica alle beneficiarie preesistenti ma unicamente nelle operazioni realizzate a beneficio di società di nuova costituzione.

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