Marco Nessi

Marco Nessi

Dottore Commercialista - Revisore contabile - Pubblicista

Contatti

nessitaxconsulting@email.it

Area di specializzazione

Imposte sui redditi (IRPEF e IRES) e Iva

Principali esperienze professionali

Consulenza tributaria e societaria applicata sia alla gestione ordinaria di impresa sia alle operazioni di finanza straordinaria tra le quali acquisizioni e dismissioni di aziende e di partecipazioni sociali; Leveraged buy out; Fusioni; scissioni e riorganizzazioni societarie anche finalizzate alla gestione del passaggio generazionale. Esperienza nel contenzioso tributario.

Pubblicazioni e docenze

Autore di diverse pubblicazioni su bilancio d’esercizio, contabilità, valutazione civilistica e fiscale, operazioni straordinarie per diversi editori. Docente per attività di formazione in ambito fiscale.

IVA 17 Luglio 2025

Nuovo Testo Unico Iva: razionalizzazione e criticità applicative

Il nuovo Testo Unico Iva, in vigore dal 1.01.2026, razionalizza la normativa accorpando 171 articoli e recepisce direttive UE. Integra novità su e-fattura, split payment, esenzioni e operazioni internazionali, ma restano criticità per il Terzo Settore.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 16 Luglio 2025

TCF volontario per le PMI: approvato il decreto attuativo

Il D.M. Economia 9.07.2025 introduce il TCF per PMI, estendendo i benefici del regime collaborativo ex art. 7-bis D.Lgs. 128/2015 anche a chi non raggiunge i requisiti ordinari, promuovendo la compliance fiscale e la governance interna.

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Imposte dirette 15 Luglio 2025

Dichiarazione ultratardiva e rimborso d’imposta: validità confermata

La Cassazione riconosce valido il rimborso richiesto in una dichiarazione “omessa” per tardività, superando l’orientamento formale che esigeva un’istanza autonoma ex art. 38 D.P.R. 602/1973.

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Imposte dirette 14 Luglio 2025

Trust opaco estero: cessione di partecipazioni con immobili in Italia

Con la risposta all’interpello 4.07.2025, n. 175, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per la prima volta in modo articolato sull’applicazione dell’art. 23, c. 1-bis del Tuir in relazione alla cessione di partecipazioni in società estere da parte di un trust opaco residente negli Stati...

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Imposte dirette 12 Luglio 2025

CFC: il momento rilevante per l’imputazione dei redditi

La Cassazione (sent. 3.07.2025, n. 18925) chiarisce che i redditi CFC vanno imputati al socio residente solo se la partecipazione era già detenuta al momento della loro maturazione. Vietata l’imputazione retroattiva di utili pre-acquisizione.

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Imposte dirette 11 Luglio 2025

Start-up innovative e fondi OICR: la decorrenza della detrazione Irpef

La detrazione Irpef del 30% per investimenti in start-up o PMI innovative tramite OICR spetta nel periodo d’imposta in cui il fondo diventa “qualificato”. Chiarimento fornito dall’Agenzia nella risposta all’interpello n. 184/2025.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 10 Luglio 2025

Credito ZES e immobili strumentali: conferma del limite proporzionale

L’Agenzia delle Entrate (interpello n. 183/2025) ha confermato che, ai fini del credito ZES, la componente immobiliare è agevolabile solo fino al 50% del valore dei beni mobili. Ok al beneficio se si rispetta il limite proporzionale per ogni progetto.

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Imposte dirette 09 Luglio 2025

Scambio partecipazioni e soggetti IAS: questioni di neutralità fiscale

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta all’interpello n. 180/2025, ha chiarito che la neutralità fiscale ex art. 177, c. 1 del Tuir si applica solo se tutti i requisiti sono rispettati; in caso contrario, la permuta è realizzativa e produce effetti fiscali.

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Imposte dirette 08 Luglio 2025

OIC 34 e ricavi: effetti fiscali operativi per derivazione rafforzata

Il D.M. 27.06.2025 ha introdotto importanti disposizioni di coordinamento fiscale per recepire nel sistema tributario le novità introdotte dal principio contabile OIC 34 (“Ricavi”), applicabile a partire dai bilanci con esercizio iniziato dal 1.01.2024.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 07 Luglio 2025

Consulenza giuridica: definite le modalità operative

Con decreto del 27.06.2025 sono state definite le regole operative per la consulenza giuridica fiscale dell’Agenzia delle Entrate: accesso riservato a enti e ordini, tempi certi (120 giorni), istanze non su casi personali e senza effetti vincolanti.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 05 Luglio 2025

Responsabilità del cessionario: limiti sindacabili davanti al giudice

Il cessionario d’azienda può impugnare la cartella per far valere, davanti al giudice tributario, il limite di responsabilità pari al valore dell’azienda ceduta, anche senza previo avviso di accertamento.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 04 Luglio 2025

Crediti d’imposta: chiarimenti MEF condivisibili ma tardivi

Con l’atto del 1.07.2025, il MEF chiarisce la distinzione tra crediti d’imposta “inesistenti” e “non spettanti” ai fini sanzionatori. Positiva la sistematizzazione, ma criticata la tempistica, successiva alla scadenza del riversamento R&S.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 03 Luglio 2025

Nuove sanzioni tributarie non retroattive anche se più favorevoli

Le nuove sanzioni tributarie non si applicano retroattivamente, neppure se più favorevoli. Prevale la tutela dei conti pubblici sulla retroattività del favor rei. Confermata la linea restrittiva del D.Lgs. 87/2024.

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Amministrazione e bilancio 02 Luglio 2025

Riserve in sospensione d’imposta: quadro operativo dell’affrancamento

Il D.M. 27.06.2025, adottato in attuazione dell’art. 14 D.Lgs. 192/2024, disciplina in via straordinaria l’affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione e delle riserve in sospensione d’imposta esistenti nel bilancio al 31.12.2023 e ancora presenti al 31.12.2024.

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Imposte dirette 01 Luglio 2025

Perdite fiscali: il D.M. 27.06.2025 definisce le regole operative

Il D.M. 27.06.2025 disciplina il riporto delle perdite fiscali infragruppo, distinguendo tra perdite infragruppo, omologate e non omologate, secondo criteri di anzianità e neutralità fiscale, con regole antiabuso e norme transitorie.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 30 Giugno 2025

MLBO non elusivo in presenza di un effettivo cambio di controllo

Le operazioni di MLBO non sono elusive se sorrette da valide ragioni economiche e comportano un effettivo cambio di controllo nella società target, anche in presenza dei soci originari (Cass. sent. 20.06.2025, nn. 16559 e 16567).

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Imposte dirette 27 Giugno 2025

Chiarito il momento impositivo dei trust successivi

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 170/2025, ha ritenuto imponibile ai fini dell’imposta di donazione il trasferimento patrimoniale tra trust familiari, qualificando i trust successivi come beneficiari distinti e superando la continuità fiduciaria.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 26 Giugno 2025

Credito ZES unica e Transizione 5.0: dimensioni impresa e cumulo aiuti

Per il credito ZES Unica, l’impresa rileva al momento della comunicazione integrativa, non a quello iniziale. Sui divieti di cumulo, rinvio alla circolare RGS 33/2021. Nessuna competenza dell'Agenzia delle Entrate su Transizione 5.0.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 25 Giugno 2025

Welfare digitale: via libera alla carta di debito come voucher

L’Agenzia delle Entrate, con la consulenza giuridica 20.06.2025, n. 5, ha riconosciuto che anche le carte di debito nominative possono rientrare tra i fringe benefit esenti ex art. 51, c. 3-bis del Tuir, se rispettano precisi requisiti normativi.

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Immobiliare 24 Giugno 2025

Sismabonus acquisti: donazioni indirette in fuorigioco

L’Agenzia delle Entrate, con risposta n. 165/2025, ha escluso il “sismabonus acquisti” se il pagamento è effettuato da terzi (es. genitori), anche con liberalità indiretta. Scelta discutibile, in contrasto con la ratio della norma e la prassi familiare.

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IVA 23 Giugno 2025

Reverse charge trasporti: estensione stabile e misure antifrode

Il D.L. 84/2025 estende in modo strutturale il reverse charge agli appalti nel trasporto merci, eliminando i vincoli oggettivi previsti dalla L. 207/2024. L’intervento rafforza la lotta alle frodi Iva e chiarisce opzioni e responsabilità lungo la filiera.

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Imposte dirette 21 Giugno 2025

CFC: l’imposta sostitutiva del 15% diventa regime opzionale white list

Il nuovo c. 4-ter dell’art. 167 del Tuir, riscritto dal D.L. 84/2025, introduce un’imposta sostitutiva del 15% con funzione “sbiancante” per le CFC, superando la tassazione per trasparenza e semplificando il regime opzionale.

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Bandi, agevolazioni, bonus, contributi a fondo perduto 20 Giugno 2025

Credito R&S: irrilevanti i criteri del Manuale Frascati 2025

La sentenza della Corte di giustizia tributaria lombarda n. 1482/2025 chiarisce che, per il credito R&S ex art. 3 D.L. 145/2013, non serve un’innovazione assoluta: basta una novità rispetto alle conoscenze dell’impresa, superando i criteri del Manuale Frascati 2015.

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Accertamento, riscossione e contenzioso 19 Giugno 2025

Processo tributario telematico: attestazione conformità semplificata

Dal 13.06.2025, l’attestazione di conformità nel processo tributario riguarda la corrispondenza tra documento cartaceo e PDF, non più l’“originale”. Obbligo solo per i documenti analogici, pena l’inutilizzabilità. Serve firma digitale e deposito contestuale.

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