Luciano Sorgato

L’operazione di trasformazione, quale modifica civilistica dell’atto costitutivo, non integra una cessazione dell’attività ai fini fiscali e appare incoerente la sua qualificazione come causa ostativa al CPB.

Analisi delle principali fattispecie di fusione disciplinate dal Codice Civile, con particolare attenzione alla fusione a seguito di acquisizione con indebitamento e alla fusione per incorporazione di società interamente posseduta, evidenziandone disciplina, semplificazioni e profili di tutela.

La Cassazione chiarisce che i costi fisiologicamente collegati all’attività d’impresa sono presuntivamente inerenti e non richiedono prova rafforzata, con conseguente spostamento dell’onere probatorio in capo all’Amministrazione Finanziaria.

La Cassazione, con ordinanza 4.03.2026, n. 4885, esclude automatismi nella deduzione delle perdite su crediti pro soluto, ma l’art. 101, c. 5 del Tuir impone il coordinamento con i principi contabili e la cancellazione dal bilancio.

L’ordinanza 25.03.2026, n. 7085 ammette la presunzione “a catena” nell’accertamento tributario, valorizzando la sequenza inferenziale. Restano, tuttavia, rilevanti dubbi in ordine alla tenuta dei requisiti di gravità, precisione e concordanza ex art. 2729 c.c.

L’ordinanza 25.03.2026, n. 7091 individua il momento impositivo nella venuta a esistenza del bene futuro ex art. 1472 c.c., rilevante ai fini della decadenza ex art. 43 D.P.R. 600/1973 e della tassazione della plusvalenza.

La riscrittura dell’art. 3, c. 4-ter TUSD a opera del D.Lgs. 139/2024 ridefinisce i presupposti dell’esenzione per trasferimenti di aziende e partecipazioni, superando gli orientamenti restrittivi della prassi su società senza impresa.