Luciano Sorgato

Il D.Lgs. 13/2024 prevede la decadenza dal concordato preventivo biennale in presenza di accertamenti rilevanti. Tuttavia, i limiti ai poteri istruttori, il ruolo dell’accertamento bancario e il criterio di calcolo della soglia del 30% sollevano criticità applicative e incertezze sistematiche.

Negli atti di recupero dei crediti d’imposta ricerca e sviluppo si applica spesso la sanzione per crediti inesistenti. Tale scelta risulta giuridicamente scorretta quando mancano condotte fraudolente e il disconoscimento si fonda su interpretazioni evolutive non applicabili retroattivamente.

Nel caso di trasformazioni eterogenee di enti non commerciali in società si pone il problema di determinare il costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni dei soci della società trasformata.

Con l’ordinanza 19.12.2025, n. 33289 la Cassazione ribadisce che i movimenti bancari su conti di terzi possono fondare l’accertamento se nella disponibilità del contribuente, ma la prova contraria deve essere puntuale e riferita a ogni singola operazione.

Il mancato coordinamento dell’art. 88, c. 4-ter del Tuir con i nuovi istituti della crisi genera incertezze sulla tassazione delle sopravvenienze da esdebitazione, specie nel concordato semplificato. Problematica poi risolta con il D.Lgs. 186/2025.

La preclusione delle variazioni fiscali rischia di violare i principi di capacità contributiva, di divieto di doppia imposizione e di uguaglianza, imponendo una lettura costituzionalmente orientata della disciplina.

Nelle società di persone il conferimento d’azienda è libero da obblighi peritali grazie alla responsabilità illimitata dei soci; nelle società di capitali, invece, serve una perizia di stima per garantire la congruità dei valori conferiti e tutelare il capitale sociale.

La Cassazione, con la sentenza 1.12.2025, n. 31302, riafferma il principio della competenza ex art. 109 del Tuir, chiarendo che l’imputazione dei costi non dipende dalla disponibilità dei documenti, mentre la derivazione rafforzata amplia il ruolo dei principi contabili OIC.

L’art. 16 D.Lgs. 192/2024 chiarisce che la scissione con scorporo o il conferimento d’azienda seguiti dalla cessione delle partecipazioni non configurano abuso del diritto, riconoscendo la libertà del contribuente di scegliere operazioni fiscalmente alternative, ma legittime.

La riforma fiscale modifica l’art. 68, c. 2 del Tuir: per i terreni donati il costo fiscalmente riconosciuto coincide con quello sostenuto dal donante, aumentato delle imposte e dei costi inerenti. Un principio estensibile anche ai redditi di lavoro autonomo e d’impresa.

L’Atto di indirizzo MEF del 27.02.2025 riapre il dibattito sulla natura elusiva delle holding statiche che trattengono liquidità senza distribuire dividendi, rinviando la tassazione del 26%. È davvero abuso dl diritto o scelta legittima di pianificazione fiscale?

Ancora dubbi sull’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa nelle operazioni di riorganizzazione societaria.

Con l’ordinanza 26.11.2025, n. 30982 la Cassazione conferma che, in caso di mancata dichiarazione o assenza di documenti contabili, l’Amministrazione può ricorrere al metodo induttivo puro ex art. 39, c. 2, lett. a) e c), D.P.R. 600/1973.

Il fondo patrimoniale può essere aggredito dal Fisco solo per debiti contratti per i bisogni della famiglia. Tuttavia, la sua costituzione può integrare il reato di sottrazione fraudolenta ex art. 12 D.Lgs. 74/2000 se finalizzata a ostacolare la riscossione tributaria.