Luciano Sorgato

La Corte di Cassazione ha rimesso alle Sezioni Unite la soluzione del contrasto in ordine al rapporto tra il potere dell’autotutela sostitutiva e l’accertamento integrativo, legittimo solo se fondato sulla sopravvenuta conoscenza degli elementi nuovi.

In caso di cessione d’azienda comprensiva di crediti verso l’Erario, non serve l’osservanza delle forme rituali dell’art. 36 D.P.R. 602/1973 affinché si perfezioni l’effetto traslativo del credito fiscale, essendo sufficienti le regole pubblicistiche del trasferimento d’azienda.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 10.11.2023, n. 31364, ha ritenuto che la divisione con assegnazione di beni eccedenti il valore della quota sulla massa comune deve sempre essere considerata come vendita. 

Nel caso di una società di capitali che ha optato per la trasparenza fiscale, il diritto di deduzione della differenza di recesso liquidata al socio che recede o che viene escluso deve essere assoggettata al medesimo regime fiscale riconosciuto per le società di persone.

La trasformazione ai sensi dell’art. 2500-septies c.c. in ente non commerciale condiziona il regime fiscale neutro alla confluenza del compendio patrimoniale in un’azienda o in un complesso aziendale.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 8.11.2023, n. 31054, considera esclusa la possibilità dell’istanza di rimborso dell’imposta sostitutiva già pagata dal donante nel caso il donatario, subentrato nel costo fiscale del donante, torni a rivalutare la partecipazione.

I verbali assembleari costituiscono il supporto documentale che consente l’enunciazione (art. 22 del Tur) dei finanziamenti infruttiferi ai fini dell’imposta proporzionale di registro nella misura del 3%.

Nel caso di superamento dei termini previsti nell’art. 182 del Tuir per portare a compimento la liquidazione, insorge la questione di chi deve regolarizzare il ripristino del regime fiscale ordinario in luogo della tassazione separata.

La Corte di Cassazione, con la recente sentenza 26.10.2023, n. 29672, ribadisce la natura di presunzione legale della prova bancaria a favore dell’Amministrazione Finanziaria, con la piena inversione della prova a carico del contribuente.

Nel caso di superamento dei termini prescritti dall’art. 182 Tuir per portare a compimento la liquidazione, insorge il problema dell'eventuale sanzione comminabile e della misura edittale di tale sanzione.

Una disamina approfondita del sezionamento fiscale del patrimonio nell’operazione di scissione è pubblicata sulla rivista Ratio di novembre 2023.

Nel conferimento di partecipazioni ex art. 177, c. 2 del Tuir, assume importanza fondamentale ai fini del regime fiscale del cd “realizzo controllato” la corretta determinazione del costo fiscale delle partecipazioni conferite.

Nell’affitto di azienda l’inziale compravendita delle scorte di magazzino richiede la disapplicazione, con apposita clausola negoziale, della prerogativa dell’accessione che caratterizza l’azienda come "universitas".

Sebbene il Fisco preveda che vi sia una condizione ostativa all’agevolazione per mancanza di carichi impositivi, si ritiene che tale preclusione non risponda a rigoroso diritto.

Esempi per conseguire la neutralità fiscale del conferimento di partecipazioni di controllo.

Una disamina approfondita dell’applicabilità delle limitazioni di riporto delle perdite in caso di scissione parziale è pubblicata sulla rivista Ratio di ottobre 2023.