Luciano Sorgato

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 4.11.2024, n. 20/E, ha impartito istruzioni operative agli Uffici in materia di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti come innovata dal D.Lgs. 27.12.2023, n. 209.

Il diritto alla detrazione non sussiste solo quando il contribuente effettua direttamente l'esborso della spesa sanitaria ed è rimborsato dalla compagnia di assicurazione (Cass., sent. 28.11.2024, n. 30611).

La Corte di Giustizia Europea (causa C-622/23) si è pronunciata sull’art. 2, par. 1, lett. c) della Direttiva Iva, per il quale sono soggette a Iva le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio di uno Stato membro da un soggetto passivo che agisce in quanto tale.

La Corte di Giustizia Europea (causa C-624/23) si è pronunciata sul diritto alla detrazione Iva nel caso di mancata emissione regolare della fattura da parte di un soggetto non registrato ai fini Iva, quando è surrogata dalle indicazioni esposte in un verbale di una verifica fiscale.

In ordine al criterio della direzione effettiva legislativamente raccordata alla continua e coordinata assunzione delle decisioni strategiche riguardanti la società o l’ente nel suo complesso, l’intervento normativo chiarisce concetti già in precedenza delineati dalla giurisprudenza.

In caso di decesso, morte, esclusione del socio o in caso di trasferimento infrannuale della partecipazione ad altro socio, il reddito imponibile conseguito dalla società va imputato per trasparenza ai soli soci esistenti al 31.12.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 14.11.2024, n. 29434, si è pronunciata sull’ammissibilità di documenti prodotti tardivamente (solo nel corso di giudizio di primo grado).

Lo svolgimento in via prevalente dell’attività di gestione ordinaria in Italia consentirà senza equivoci di attribuire lo status di società fiscalmente residente con l’universale collegamento a tutti i redditi ovunque prodotti.

La novità principale è senz’altro l’inversione della provvisorietà dei periodi intermedi della liquidazione con la definitività dei medesimi.

Il decreto di riforma approvato il 30.04.2024, all’art. 15 (ora 14), prevede che le riserve e i fondi in sospensione d’imposta, esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31.12.2023, possono essere affrancati con l’applicazione dell’imposta sostitutiva nella misura del 10%.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 7.11.2024, n. 28672, ha ritenuto infondato il motivo che prospetta come violazione di legge ai sensi dell’art 2729 c.c. l’uso delle presunzioni raccordato alla rappresentazione di fatti diversi da quelli considerati dal giudice dell’appello.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito le proprie osservazioni nel corso di un’audizione del direttore centrale Coordinamento normativo dell’Agenzia presso la VI commissione Finanze e Tesoro del Senato.

Non si dovrà procedere ad alcun riparto delle riserve in sospensione d’imposta: l’operazione si delinea alla stregua di un conferimento e non determina alcuna diminuzione patrimoniale per la scissa.

L’art. 18 del decreto approvato dal Consiglio dei Ministri del 30.04.2024 non risolve la questione controversa in ordine al corretto perimetro dei beni costituenti l’azienda conferita ammessa al regime fiscale neutro dell’art. 176 del Tuir.

L’obbligo fiscale di frazionare l’esercizio della messa in liquidazione in 2 autonomi periodi d’imposta comporta la necessità di individuare l’inizio della liquidazione, da assumere come spartiacque temporale dei 2 periodi fiscali temporalmente raccordati all’unitario esercizio sociale.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 23.10.2024, n. 27550, si è pronunciata sulla portata applicativa dell’art. 26 del Tuir, statuendo che la non percezione dei canoni è ininfluente in ordine alla maturazione fiscale del relativo reddito fondiario.