Luciano Sorgato

La Cassazione (ord. 24.06.2025, n. 16901) ha ritenuto legittimo, ai fini della determinazione del maggior reddito d'impresa, l'impiego del metodo della percentuale di ricarico sul costo del venduto sia nell’accertamento analitico-induttivo e sia nell’accertamento puro.

La Cassazione (ord. 17.06.2025, n. 16359) si è pronunciata in ordine alla rilevanza, ai fini del test di operatività previsto dall’art. 30 L. 724/1994 in materia di società di comodo, i valori civilistici rivalutati risultanti dalla perizia di stima e trasposti in bilancio.

Le indicazioni della Cassazione in merito al regime fiscale del trattamento di fine mandato.

In ordine agli interessi attivi l’art. 1 del decreto correttivo introduce il c. 3-bis all’art. 54 Tuir disponendo: “Gli interessi e gli altri proventi finanziari di cui al Capo III percepiti nell’esercizio di arti e professioni, costituiscono redditi di capitale”.

Una disamina delle differenze di fusione o scissione, tra differenze da concambio e differenze da annullamento.

Nelle STP i soci professionisti devono avere il controllo dei 2/3 delle decisioni. Non è necessario che detengano anche i 2/3 del capitale sociale, purché tramite patti o statuto conservino la maggioranza dei voti e l'indirizzo strategico della società.

La fusione (e analogamente la scissione) ha natura successoria, non traslativa: estingue il soggetto incorporato ma conserva i rapporti giuridici in capo all’incorporante, con piena neutralità fiscale per società, Fisco e soci.

Nella scissione societaria, la beneficiaria risponde solidalmente dei debiti fiscali preesistenti della scissa, senza necessità di avvisi. Resta salvo il diritto di difesa in sede di opposizione.

Nel passaggio generazionale d’azienda, la liquidazione dell’erede non interessato a proseguire l’attività può generare plusvalenze tassabili, con effetti sul valore fiscale dell’azienda conferita dai coeredi.

Anche dopo la cancellazione della società, l’Agenzia può accertare utili extracontabili e imputarli ai soci. L’art. 28, c. 4 D.Lgs. 175/2014 proroga la legittimazione fiscale per 5 anni, ma la tutela dei soci resta debole e compromessa.

Con ordinanza 28.05.2025, n. 14222 la Cassazione ha ribadito che spetta al contribuente dimostrare l’esistenza, la natura e la destinazione dei costi dedotti, provandone la correlazione con l’attività d’impresa.

La Cassazione, con l’ordinanza 26.05.2025, n. 11917, chiarisce che la rilevanza fiscale di una sopravvenienza attiva decorre dal deposito della sentenza, salvo sospensione dell’efficacia esecutiva della stessa.

Secondo la Cassazione, l’agevolazione Ires ex art. 143 del Tuir non spetta se mancano i requisiti di “decommercializzazione”, come utili distribuiti, soci inattivi o libro soci assente. L’art. 148 del Tuir richiede clausole statutarie specifiche.

La Cassazione, con l’ordinanza 20.05.2025, n. 13541, torna ancora sui controversi temi dei compensi deliberati a favore degli amministratori.

La Cassazione, con sentenza n. 13755/2025, ha accolto il ricorso erariale per violazione degli artt. 43, c. 2 del Tuir, 19 D.P.R. 633/1972 e 2697 c.c., censurando la C.T.R. per aver qualificato l’immobile come strumentale solo in base a categoria A/10 e uso locativo.

La Cassazione (ord. 22.05.2025, n. 13764) ha accolto il ricorso erariale avverso la sentenza che aveva accolto le ragioni del contribuente in odine alla contestazione di costi ritenuti indeducibili e relativi all’acquisto di carburante.