Luciano Sorgato

Il Notariato riapre il nodo della soggettività Iva del trust: per la Cassazione rileva il disponente, per l’Amministrazione Finanziaria il trust stesso, mentre una via alternativa la radica nel ruolo strutturale del trustee.

La Cassazione, con l’ordinanza n. 14990/2026, qualifica l’Iva delle operazioni soggettivamente inesistenti come imposta sui generis “fuori conto”, estranea al meccanismo della detrazione e al paradigma comunitario del tributo.

La Cassazione, con l’ordinanza n. 14990/2026, ridefinisce il riparto dell’onere della prova nelle operazioni soggettivamente inesistenti, con un esito che appare distante dalle garanzie elaborate dalla Corte di Giustizia dell’Unione Europea.

La Cassazione esclude che l’omesso avvertimento al contribuente della facoltà di farsi assistere da un difensore durante la verifica comporti la nullità degli atti impositivi, stante la tassatività delle nullità.

La Cassazione conferma l’ampia portata dell’art. 1, c. 36 L. 244/2007, riconoscendo la piena deducibilità degli interessi passivi su finanziamenti ipotecari relativi a immobili destinati alla locazione.

Le scorte di magazzino nell’affitto d’azienda vanno raccordate alla natura di universitas dell’azienda, ai limiti dell’effetto traslativo e alla necessità di specifiche clausole derogatorie dell’accessione.

La Suprema Corte distingue la nozione civilistica da quella tributaria di impresa, valorizzando il requisito della professionalità abituale rispetto all’organizzazione dei fattori produttivi.

La cessione dell’immobile acquisito per successione resta esclusa dalla tassazione della plusvalenza ex art. 67, c. 1, lett. b-bis) del Tuir, indipendentemente dal soggetto che ha effettuato gli interventi agevolati superbonus.

La Cassazione ribadisce il principio di autonomia tra violazioni civilistiche e disciplina tributaria, escludendo automatismi fiscali e valorizzando il criterio della sostanza economica e dell’inerenza dei costi.

La ricostruzione della portata preclusiva del ravvedimento speciale impone di distinguere tra strumenti accertativi e utilizzo delle presunzioni, con particolare attenzione agli effetti delle perdite fiscali riportate tra periodi d’imposta collegati.

L’interpello n. 9/2026 amplia il realizzo controllato ex art. 177 del Tuir, ma restano incertezze sul coordinamento con l’art. 175 del Tuir, specie nei conferimenti senza scambio di partecipazioni e nelle società a socio unico.

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 9/E/2025 e l’interpello n. 46/2026, delinea effetti differenziati tra fusione e affitto d’azienda ai fini della cessazione del CPB, evidenziando criticità interpretative tra mutamento soggettivo e variazione della capacità produttiva.

La perdita della pluralità dei soci nelle società di persone e la prosecuzione in forma individuale determinano, secondo l’Agenzia, la cessazione del CPB, evidenziando criticità sul presunto regime fiscale neutro dell’operazione.

La Cassazione individua i presupposti civilistici e fiscali del gruppo d’imprese, escludendo che i soli legami familiari tra soci possano integrare un collegamento rilevante, in assenza di un effettivo esercizio di direzione e coordinamento.