Luciano Sorgato

L’Atto di indirizzo MEF del 27.02.2025 riapre il dibattito sulla natura elusiva delle holding statiche che trattengono liquidità senza distribuire dividendi, rinviando la tassazione del 26%. È davvero abuso dl diritto o scelta legittima di pianificazione fiscale?

Con l’ordinanza 26.11.2025, n. 30982 la Cassazione conferma che, in caso di mancata dichiarazione o assenza di documenti contabili, l’Amministrazione può ricorrere al metodo induttivo puro ex art. 39, c. 2, lett. a) e c), D.P.R. 600/1973.

Il nuovo art. 177, c. 2-bis del Tuir chiarisce che il regime del realizzo controllato si applica anche ai conferimenti di partecipazioni di minoranza subentrate a più eredi del socio unico defunto, grazie all’estensione ai familiari ex art. 5, c. 5 del Tuir.

L’affitto di uno studio professionale non ha un regime fiscale dedicato. Il nuovo art. 177-bis regola solo i trasferimenti gratuiti, lasciando irrisolto il trattamento dei canoni e delle future plusvalenze. Il vuoto normativo non è colmabile in via analogica e richiede una disciplina ad hoc.

Nel conferimento di uno studio professionale in una STP, l’immobile utilizzato in modo promiscuo dal professionista diventa bene d’impresa, ma non bene strumentale. Occorre valutarne l’inclusione nel compendio conferito e il regime fiscale applicabile.

La Cassazione, con l’ordinanza 17.06.2025, n. 16354, ha ribadito che il TFM degli amministratori è deducibile per competenza solo se previsto da un atto scritto di data certa anteriore all’inizio del rapporto e con importo determinato; in mancanza, vale il principio di cassa.

La deroga all’art. 102, c. 8 del Tuir, in caso di affitto d’azienda, è ammissibile solo se il contratto esonera l’affittuario dall’obbligo di conservazione dell’efficienza e del valore dell’azienda, includendo l’esclusione di ogni diritto indennitario dell’affittante.