Luciano Sorgato

L’art. 17 del decreto approvato il 30.04.2024 contiene la disciplina fiscale della scissione con scorporo e per il riparto delle posizioni soggettive opera un rinvio all’art. 173, c. 4 Tuir, con talune specificazioni.

Non si dovrà procedere ad alcun riparto delle riserve in sospensione d’imposta: l’operazione si delinea alla stregua di un conferimento e non determina alcuna diminuzione patrimoniale per la scissa.

In molte istruttorie di verifica le perdite sui crediti sono riconosciute fiscalmente deducibili nei soli casi di rigorosa prova di irrecuperabilità del credito e comprovata condizione di insolvenza del creditore, mentre in caso di rinuncia volontaria la perdita viene ripresa.

L’obbligo fiscale di frazionare l’esercizio della messa in liquidazione in 2 autonomi periodi d’imposta comporta la necessità di individuare l’inizio della liquidazione, da assumere come spartiacque temporale dei 2 periodi fiscali temporalmente raccordati all’unitario esercizio sociale.

L’art. 18 del decreto approvato il 30.04.2024 risolve la controversia sul trapasso, in sede di conferimento di azienda, dell’avviamento iscritto nel bilancio della conferente, modificando l'art. 176, c. 1, n. 2 del Tuir.

L’art. 177-bis (“operazioni straordinarie e attività professionali”), come previsto nello schema di decreto approvato dal Consiglio dei Ministri il 30.04.2024, introduce il conferimento dei compendi patrimoniali degli esercenti arti e professioni in regime di continuità fiscale dei valori.

La tassazione diretta delle plusvalenze dei beni strumentali con quella indiretta relativa alla cessione delle relative partecipazioni non basta per una piena ristrutturazione impositiva del reddito di lavoro autonomo.

Il regime fiscale degli immobili rispetto al reddito di lavoro autonomo continua a perpetuare manifeste incongruenze che appaiono contrarie al principio costituzionale della ragionevolezza (art. 3 Cost.).

La Corte di Cassazione con l’ordinanza 9.10.2024, n. 26357, è tornata a pronunciarsi sugli studi di settore con rappresentazioni di diritto che appaiono espandibili a ogni accertamento che ritrae il raccordo con le riprese reddituali da fonti statistiche.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 7.10.2024, n. 26216, ha ritenuto legittimo l'ammortamento delle spese per la formazione tecnica e la ricerca di personale secondo i criteri contabili OIC 24.

Il decreto correttivo, approvato il 30.04.2024, in tema di riporto delle perdite ex art. 173, c. 10, si limita a correggere il raccordo con i mutati commi dell’art. 172 che configurano i c.d. test di vitalità economica, lasciandoli immutati in ordine ai parametri contabili di riferimento.

L’art. 16, c. 1, lett. b) del decreto correttivo approvato il 30.04.2024 apporta modifiche all’art. 172, c. 7 del Tuir, supportando la tesi sostenuta dall’Amministrazione Finanziaria in ordine al doppio test di vitalità economica.

Con la sentenza n. 25809/2024 è stata valutata la legittimità di un atto impositivo che ricostruiva con metodo induttivo puro il reddito d’impresa del contribuente incorso nell’omessa dichiarazione dei redditi.

La Cassazione è tornata a pronunciarsi sul regime delle presunzioni alla base compravendite degli immobili, ritenendo che la perizia di stima costituisca un elemento di particolare significatività indiziaria idoneo a giustificare l'accertamento dell'Ufficio (sent. 25854/2024)

La Cassazione, con l’ordinanza 26.09.2024, n. 25757, si è pronunciata in ordine ai presupposti che differenziano le cessioni di beni dalle prestazioni di servizi ai sensi dell’art. 109, c. 2 del Tuir.

La Cassazione (sentenza 24.09.2024, n. 25559) ha ribadito la possibilità di riassumere nelle dinamiche della presunzione anche il maggior reddito procurato da costi effettivamente sostenuti, ma privi del presupposto dell’inerenza.