Luciano Sorgato

Nell'incorporazione dell’affittuaria nell’affittante avviene la chiusura per confusione: la retrocessione dell’azienda impone l’aggiornamento contabile e il saldo delle dinamiche impositive maturate, in regime di neutralità.

L’art. 177, c. 2 del Tuir richiama genericamente la società conferitaria, senza qualificarla come società di capitali. La restrizione della risoluzione 4.04.2017, n. 43/E non ha base testuale, ma resta un’insidia per la holding società di persone.

Gli indennizzi ex art. 2561, c. 4 c.c. dovuti alla chiusura dell’affitto d’azienda vanno coordinati con il regime fiscale della liquidazione riscritto dal D.Lgs. 192/2024, anche ai fini della tassazione separata, come illustra un esempio numerico.

La sentenza n. 13917/2026 ribadisce la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili nelle società a ristretta base, ignorando la Consulta, che impone anche al processo tributario lo standard del ragionevole dubbio.

Il D.L. 84/2025 riconduce ai redditi diversi le plusvalenze da cessione di partecipazioni in associazioni professionali: il computo del costo fiscale, mutuato dalle società di persone, può però generare effetti distorsivi da correggere.

Quando gli eredi affittano l’azienda caduta in successione, i canoni costituiscono redditi diversi; il successivo conferimento in società conserva il regime neutro dell’art. 58 del Tuir se avviene entro 5 anni dall’apertura della successione.