Luciano Sorgato

La Cassazione, con la sentenza 1.12.2025, n. 31302, riafferma il principio della competenza ex art. 109 del Tuir, chiarendo che l’imputazione dei costi non dipende dalla disponibilità dei documenti, mentre la derivazione rafforzata amplia il ruolo dei principi contabili OIC.

L’art. 16 D.Lgs. 192/2024 chiarisce che la scissione con scorporo o il conferimento d’azienda seguiti dalla cessione delle partecipazioni non configurano abuso del diritto, riconoscendo la libertà del contribuente di scegliere operazioni fiscalmente alternative, ma legittime.

La riforma fiscale modifica l’art. 68, c. 2 del Tuir: per i terreni donati il costo fiscalmente riconosciuto coincide con quello sostenuto dal donante, aumentato delle imposte e dei costi inerenti. Un principio estensibile anche ai redditi di lavoro autonomo e d’impresa.

L’Atto di indirizzo MEF del 27.02.2025 riapre il dibattito sulla natura elusiva delle holding statiche che trattengono liquidità senza distribuire dividendi, rinviando la tassazione del 26%. È davvero abuso dl diritto o scelta legittima di pianificazione fiscale?

Ancora dubbi sull’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa nelle operazioni di riorganizzazione societaria.

Con l’ordinanza 26.11.2025, n. 30982 la Cassazione conferma che, in caso di mancata dichiarazione o assenza di documenti contabili, l’Amministrazione può ricorrere al metodo induttivo puro ex art. 39, c. 2, lett. a) e c), D.P.R. 600/1973.

Il fondo patrimoniale può essere aggredito dal Fisco solo per debiti contratti per i bisogni della famiglia. Tuttavia, la sua costituzione può integrare il reato di sottrazione fraudolenta ex art. 12 D.Lgs. 74/2000 se finalizzata a ostacolare la riscossione tributaria.

Il nuovo art. 177, c. 2-bis del Tuir chiarisce che il regime del realizzo controllato si applica anche ai conferimenti di partecipazioni di minoranza subentrate a più eredi del socio unico defunto, grazie all’estensione ai familiari ex art. 5, c. 5 del Tuir.

Per la Cassazione, nelle società di persone, ai fini dell’imputazione del reddito per trasparenza ex art. 5 del Tuir, è socio chi risulta tale dall’atto costitutivo e dal Registro delle Imprese, restando inopponibile al Fisco la cessione di fatto della quota non iscritta né comunicata.

L’affitto di uno studio professionale non ha un regime fiscale dedicato. Il nuovo art. 177-bis regola solo i trasferimenti gratuiti, lasciando irrisolto il trattamento dei canoni e delle future plusvalenze. Il vuoto normativo non è colmabile in via analogica e richiede una disciplina ad hoc.

La disciplina della decadenza dal concordato presenta criticità applicative: alcune cause non si coordinano con i tempi di perdita degli effetti e richiedono un chiaro raccordo processuale, evitando decisioni unilaterali dell’Amministrazione.

Nel conferimento di uno studio professionale in una STP, l’immobile utilizzato in modo promiscuo dal professionista diventa bene d’impresa, ma non bene strumentale. Occorre valutarne l’inclusione nel compendio conferito e il regime fiscale applicabile.

L’art. 177, c. 2 del Tuir non limita la natura della società conferitaria, consentendo che anche una società di persone possa ricevere partecipazioni di controllo. La posizione restrittiva dell’Amministrazione Finanziaria appare priva di fondamento testuale.