Luciano Sorgato

La deroga emergenziale alla disciplina ordinaria dell’ammortamento dei cespiti pone rilevanti problemi contabili negli esercizi successivi, specie nei casi di eliminazione dei beni dal processo produttivo e di gestione della riserva indisponibile.

L’equiparazione tra artt. 54 e 51 del Tuir riapre il dibattito sulla reale portata del principio di onnicomprensività nel reddito di lavoro autonomo. Permangono dubbi interpretativi sul rapporto tra reddito-prodotto, erogazioni liberali e nesso causale con la prestazione professionale.

La Cassazione ribadisce che la fattispecie ex art. 88 Tuir sorge solo con la sopravvenuta insussistenza della passività, inclusa la prescrizione maturata. Rilevano le regole civilistiche, compreso l’effetto interruttivo ex art. 2944 c.c.

Operazioni infragruppo da valutare isolando la singola transazione, analizzata tramite OMI e criteri di antieconomicità, prescindendo dall'equilibrio economico complessivo del gruppo e dal regime di consolidato fiscale (Cass.).

La fusione societaria, regolata dall’art. 2501 e ss. c.c., si articola in fasi preparatoria, decisionale e attuativa. Comporta una successione universale con estinzione delle società fuse, continuità dei rapporti giuridici e neutralità fiscale.

La mancata distribuzione di dividendi da una holding statica non è di per sé abuso. L’elusività emerge solo se il differimento è privo di valide ragioni economiche.

La riforma non chiarisce il rapporto tra l’art. 177, c. 2 e l’art. 175 del Tuir. In caso di sovrapposizione, prevale l’art. 175 quale norma speciale d’impresa: il realizzo controllato dipende dalle scritture contabili e può risultare fiscalmente neutro.