Accertamento, riscossione e contenzioso

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 19.09.2025, n. 350617 ha dato una concreta attuazione al nuovo ravvedimento speciale collegato al concordato preventivo biennale (CPB) relativo al biennio 2025-2026.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22825/2025, ribadisce un principio di tutela fondamentale per il contribuente: non è ammessa una seconda azione accertatrice fondata su elementi già noti o valutazioni più approfondite degli stessi.

Le Sezioni Unite ribadiscono l'illiceità dell'utilizzo di posizioni creditorie dell'accollante.

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 24549 del 4.09.2025 è tornata a pronunciarsi in tema di accertamento dei redditi a mezzo verifiche condotte sui conti correnti del contribuente.

Le condizioni necessarie per poter rideterminare il reddito d’impresa.

Non è responsabile l’ex socio della società di capitali estinta per i debiti tributari sorti quando era ancora nella compagine societaria.

Il Garante della privacy autorizza l’utilizzo di CEREBRO come strumento investigativo per individuare e sottrarre risorse illecite alla criminalità analizzando dati reddituali, patrimoniali e finanziari.

Va chiarito se il giudicato penale ex art. 21-bis D.Lgs. 74/2000 incida solo sulle sanzioni o anche sull’imposta nei giudizi tributari.

La motivazione dell’atto impositivo vincola l’Amministrazione e non può essere modificata in giudizio, neppure a seguito di riqualificazione giuridica dei fatti, a tutela del diritto di difesa e del divieto di mutatio libelli.

La Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, ribadendo che le spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche godono di una presunzione assoluta di inerenza, anche quantitativa, fino a 200.000 euro annui.

L’accertamento con adesione non cancella la solidarietà tributaria ed il vincolo persiste fino a che il debito con l’erario non viene interamente saldato, indipendentemente dal fatto che uno solo dei coobbligati abbia aderito all’accordo con il Fisco.

La Cassazione ha chiarito che il conferimento di beni in un trust, pur lecito civilisticamente, può costituire sottrazione fraudolenta se preordinato a rendere inefficace il recupero fiscale.

La Cassazione ribadisce che l'intimazione di pagamento, ove non fosse impugnata, cristallizza il credito fiscale rendendo la pretesa impositiva definitiva ancorché fosse maturata la prescrizione prima della notifica dell’atto.

Proprio in ordine alla (diabolica) prova contraria della distribuzione degli utili extra bilancio che la Cassazione in maniera inopinata insiste a riversare sul socio della cd. società a ristretta base sociale, viene talora chiesto l’uso processuale della testimonianza scritta.

Moratoria estiva per invio informazioni e pagamenti delle somme a seguito di controlli automatizzati o formali dal 1.08.2025 al 4.09.2025. Dal 5.09.2025 riprendono i termini, ma invio documenti possibile, senza conseguenze entro il 15.09.2025.

Per l’Agenzia delle Entrate il carattere di provocatio ad opponendum dell’avviso di accertamento consentirebbe di escludere il vizio di motivazione dell’atto impositivo.