Accertamento, riscossione e contenzioso

Con l’attuazione della legge delega fiscale fa ingresso nello Statuto dei diritti del contribuente una nuova disposizione che si occupa dei vizi delle notificazioni.

La sentenza di una Commissione tributaria deve essere motivata in modo esauriente, tale da consentire a chi ne effettua la lettura un’agevole comprensione delle ragioni di fatto e di diritto che costituiscono i presupposti per la sua emissione.

Le conseguenze penali nei confronti dei soci di società a ristretta base partecipativa alla luce del nuovo regime fiscale dei dividendi.

L’avviso di accertamento ai sensi dell’art. 36, c. 5 D.P.R. 602/1973 può essere emesso anche in assenza di un'iscrizione a ruolo del credito tributario societario (Cass., sent. 27.11.2023, n. 32790).

Si configura il reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti anche nel caso in cui la documentazione contabile abbia alterato l’effettiva entità dell’importo corrisposto.

Sanatoria per le irregolarità formali, prevista dall’art. 1, cc. 166-173 legge di Bilancio 2023 e l’eventuale e tardiva tentazione di “ripensamento” a posteriori rispetto al 31.10.2023, da parte del contribuente con l’utilizzo del ravvedimento operoso del mod. F24 a zero.

Il Decreto di riforma del contenzioso tributario, attuativo della legge delega, prevede rilevanti novità nel processo tributario, tra le quali: l’abrogazione della mediazione, la firma digitale, il fascicolo telematico, le udienze da remoto e le notifiche e comunicazioni via PEC.

Per la Cassazione l’applicazione del metodo a rate costanti può ritenersi “norma generale” estensibile a tutte le rateizzazioni fiscali quali forme sostanziali di riscossione delle entrate tributarie. 

Il nuovo concordato preventivo biennale, in vigore dal 2024, sarà applicabile ai contribuenti di minori dimensioni (più specificatamente ai soggetti ISA e ai forfetari) e precluderà all’Amministrazione Finanziaria, fatte salve specifiche ipotesi, la possibilità di effettuare accertamenti.

Lo schema di decreto attuativo della riforma fiscale definisce i casi di autotutela in ambito tributario.

A breve verranno infatti soppressi i garanti dei contribuenti attualmente operanti presso le Direzioni regionali delle Entrate e le Direzioni delle Province autonome.