Accertamento, riscossione e contenzioso

Dall’Agenzia delle Entrate rassicurazioni ai contribuenti sul trattamento dei loro dati ai fini delle attività di selezione e analisi del rischio fiscale.

Inutilizzabilità dei documenti fiscali non esibiti dal contribuente, soluzioni diverse a seconda che la non esibizione dei documenti avvenga in raccordo con l’invio di un questionario o in occasione dell’istruttoria di accesso, ispezione e verifica. (Cass. ord. 14.05.2014, n. 13232).

Oltre alla possibilità di regolarizzare le violazioni relative al periodo d’imposta 2022, il D.L. 39/2024 ha riaperto i termini per quelle riguardanti le dichiarazioni relative al periodo d’imposta in corso al 31.12.2021 e precedenti.

Per l’accertamento induttivo e analitico-induttivo, il ricorso alle presunzioni, come giudizi inferenziali tra un fatto noto e uno indotto, deve sempre raccordarsi con una verifica logica sull’effettiva manifestazione della capacità contributiva.

Se il piano generato dal sito dell’Agenzia delle Entrate è errato, non si decade dalla dilazione di pagamento in quanto opera anche in questo caso il legittimo affidamento (Cass., ord. n. 12648/2024).

Nelle indagini su un conto corrente: il contribuente per non incorrere in sanzioni tributarie deve dare la prova della riferibilità di ogni pagamento. Lo afferma la Corte di Cassazione con la sentenza 2.05.2024, n. 8174.

Il tema trattato dalla Corte di Cassazione con la sentenza 8.05.2024 n. 12637 ha riguardato la legittimità d’impugnazione dell’atto sostitutivo di un precedente avviso di accertamento parzialmente annullato in autotutela dall’Amministrazione Finanziaria.

Nel caso di richiesta di un contribuente al rimborso dei crediti l’Amministrazione Finanziaria non può eccepire la prescrizione del diritto. L’eventuale violazione dell’obbligo è rilevabile d’ufficio.

La C.G.T. Liguria (sentenza n. 143/2024) ribadisce che l’atto di recupero di un credito per ricerca e sviluppo non indicato in dichiarazione e notificato oltre i termini ordinari di accertamento è illegittimo per decadenza dei termini.

Con la sentenza 8.05.2024, n. 12511 la Corte di Cassazione è intervenuta sul principio dell’inerenza in materia di Iva, ritenendo essere possibile individuare indicazioni di analoga portata a quelle spiegate in tema di reddito d’impresa.

Così i giudici di merito della Corte di Giustizia Tributaria di Ancona che sono intervenuti nel merito di un accertamento dell’Agenzia delle Entrate su una presunta operazione soggettivamente inesistente.

La Corte di Cassazione (ordinanza n. 2604/2024) ha affermato il principio secondo cui il giudice, in ogni stato e grado del giudizio, può sempre disapplicare d’ufficio le sanzioni quando ritiene che vi sia incertezza sull’interpretazione della norma.

La manifesta illegittimità originaria dell’atto impugnato non consente la compensazione delle spese dovendo trovare applicazione il principio di soccombenza.

La nuova disciplina in materia di contraddittorio pare trascurare i tributi amministrati da Regioni ed Enti locali. Tuttavia, la disciplina si applica anche a tali tributi e occorrerà individuare una soluzione.

La Corte di giustizia tributaria di secondo grado delle Marche, con la sentenza 13.04.2024, n. 379, si è pronunciata sulla legittimità di un atto di recupero del credito d’imposta di Ricerca e Sviluppo, sostenendo la necessità della previa interlocuzione tecnica con il MISE.

Le cartelle di pagamento e i relativi crediti non possono essere applicati alle società estinte al momento della loro notifica. Lo afferma la Corte di Cassazione con l’ordinanza 9.04.2024, n. 9560.