Accertamento, riscossione e contenzioso

Nel caso in cui in sede di compensazione delle imposte venga accertata l’inesistenza del credito verrà applicata la sanzione più favorevole.

Nel caso di compensazione, l’azione di accertamento dell’Amministrazione Finanziaria si prescrive in 8 anni qualora riguardi crediti oggetto di rappresentazione artificiosa o inesistenti, data la mancanza dei presupposti per la loro costituzione.

Interpretazione autentica del ravvedimento speciale con l’art. 21 D.L. 34/2023; a distanza di quasi nove mesi, il parere dell’Agenzia delle Entrate.

Quando si perfeziona la notifica a mezzo PEC compiuta nelle ore notturne tra le 21:00 e le 24:00? La Suprema Corte (Cass 16.11.2023, n. 31885), recependo l’indirizzo costituzionalmente orientato, e la riforma Cartabia, hanno risolto salomonicamente il dilemma.

Il Ddl di conversione del D.L. 145/2023 è stato approvato dal Senato e passa ora alla Camera. Prevista la riapertura dei termini per chi non ha pagato le prime rate della rottamazione.

La Corte di Cassazione ha rimesso alle Sezioni Unite la soluzione del contrasto in ordine al rapporto tra il potere dell’autotutela sostitutiva e l’accertamento integrativo, legittimo solo se fondato sulla sopravvenuta conoscenza degli elementi nuovi.

Con l’attuazione della legge delega fiscale fa ingresso nello Statuto dei diritti del contribuente una nuova disposizione che si occupa dei vizi delle notificazioni.

La sentenza di una Commissione tributaria deve essere motivata in modo esauriente, tale da consentire a chi ne effettua la lettura un’agevole comprensione delle ragioni di fatto e di diritto che costituiscono i presupposti per la sua emissione.

Le conseguenze penali nei confronti dei soci di società a ristretta base partecipativa alla luce del nuovo regime fiscale dei dividendi.

L’avviso di accertamento ai sensi dell’art. 36, c. 5 D.P.R. 602/1973 può essere emesso anche in assenza di un'iscrizione a ruolo del credito tributario societario (Cass., sent. 27.11.2023, n. 32790).

Si configura il reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti anche nel caso in cui la documentazione contabile abbia alterato l’effettiva entità dell’importo corrisposto.

Sanatoria per le irregolarità formali, prevista dall’art. 1, cc. 166-173 legge di Bilancio 2023 e l’eventuale e tardiva tentazione di “ripensamento” a posteriori rispetto al 31.10.2023, da parte del contribuente con l’utilizzo del ravvedimento operoso del mod. F24 a zero.

Il Decreto di riforma del contenzioso tributario, attuativo della legge delega, prevede rilevanti novità nel processo tributario, tra le quali: l’abrogazione della mediazione, la firma digitale, il fascicolo telematico, le udienze da remoto e le notifiche e comunicazioni via PEC.

Per la Cassazione l’applicazione del metodo a rate costanti può ritenersi “norma generale” estensibile a tutte le rateizzazioni fiscali quali forme sostanziali di riscossione delle entrate tributarie. 

Il nuovo concordato preventivo biennale, in vigore dal 2024, sarà applicabile ai contribuenti di minori dimensioni (più specificatamente ai soggetti ISA e ai forfetari) e precluderà all’Amministrazione Finanziaria, fatte salve specifiche ipotesi, la possibilità di effettuare accertamenti.

Lo schema di decreto attuativo della riforma fiscale definisce i casi di autotutela in ambito tributario.