Imposte dirette

L’art. 15 del decreto legislativo approvato in via definitiva dal Consiglio dei Ministri in data 3.12.2024 prevede modifiche sostanziali alle modalità di riporto delle perdite fiscali in regime d’impresa.

La definizione agevolata dei debiti fiscali torna al centro dell'attenzione con una proposta di legge che prevede rate più diluite e maggiore flessibilità nei pagamenti.

Il diritto alla detrazione non sussiste solo quando il contribuente effettua direttamente l'esborso della spesa sanitaria ed è rimborsato dalla compagnia di assicurazione (Cass., sent. 28.11.2024, n. 30611).

Novità per le aggregazione professionali, i redditi agrari, le società di comodo, i dipendenti e i rimborsi spese di trasferta.

Nonostante frequenti manipolazioni nelle istruttorie di verifica, il modello concettuale non può essere ristretto o dilatato secondo mere convenienze fiscali.

Con risposta all’interpello n. 231/2024, l’Agenzia delle Entrate conferma la non imponibilità delle somme corrisposte ai lavoratori a titolo di borsa di studio finalizzate a premiare il raggiungimento di livelli di eccellenza da parte dei figli.

Il disegno di legge di Bilancio 2025 prevede la modifica del regime di tassazione relativo ai veicoli concessi in uso promiscuo ai lavoratori dipendenti/assimilati, con una generale riduzione dell’imponibile fiscale in caso di utilizzo delle autovetture meno inquinanti.

Replicata la medesima misura del 2023: proroga dal 2.12.2024 al 16.01.2025 possibile solo per le persone fisiche con ricavi o compensi inferiori a 170.000 euro ed esclusione per i contributi previdenziali.

In ordine al criterio della direzione effettiva legislativamente raccordata alla continua e coordinata assunzione delle decisioni strategiche riguardanti la società o l’ente nel suo complesso, l’intervento normativo chiarisce concetti già in precedenza delineati dalla giurisprudenza.

Entro il 2.12, cadendo il 30.11 di sabato, va versato il bollo sulle e-fatture del 3° trimestre. Se l’importo dovuto per il 1° e 2° trimestre non superava i 5.000 euro, è possibile effettuare il pagamento in un’unica soluzione entro il 30.11.

Non sono tassati i corrispettivi per la costituzione del diritto di superficie su un terreno agricolo acquisito per successione, percepiti nel 2023: viceversa quelli incassati nel 2024 per effetto dell'avveramento della condizione sospensiva inserita nel contratto costituiscono redditi diversi.

Per le società di persone commerciali e per le società di capitali è sufficiente la forma societaria assunta per conseguire redditi di impresa (Cass., sent. n. 29224/2024).

I soggetti che hanno aderito al concordato ma che non pagano le somme dovute sulla base dell'accordo decadono dal concordato stesso, a meno che non si ravvedano prima dei controlli di Agenzia Entrate.

L’Agenzia delle Entrate ha esaminato il caso del corrispettivo percepito nel 2024 per la costituzione del diritto di superficie (contratto stipulato nel 2023) e le regole di tassazione, così come modificate dalla legge di Bilancio 2024.

Il consueto calcolo delle imposte dovute e della contribuzione previdenziale applicata al lavoratore, anche tenendo conto delle novità che interessano il 2024.

L’art. 9 dello schema di decreto Irpef-Ires introduce in ambito Ires una significativa semplificazione operativa per i soggetti solari già per il periodo d’imposta 2024. Infatti, è prevista l’eliminazione dell’attuale irrilevanza fiscale delle differenze di cambio.