Imposte dirette

Con il messaggio n. 921/2025, l’Inps ha diramato informazioni sul conguaglio fiscale di fine anno 2024 e sul rilascio delle CU 2025, fornendo anche indicazioni in merito alle rettifiche fiscali.

Dal periodo d’imposta 2024 queste particolari tipologie di società dovranno compilare, in via sperimentale, i modelli ISA relativi alla tipologia di attività esercitata per i quali sono stati inseriti i quadri relativi ai redditi d’impresa.

Il credito d'imposta per ricerca e sviluppo va dichiarato nell'anno di sostenimento delle spese e non necessariamente nell’anno in cui viene effettuata la compensazione: la sua assenza nel quadro RU degli anni successivi non ne implica l'inesistenza (Cass., ord. 29.03.2025, n. 8287).

L’Agenzia delle Entrate è tornata a pronunciarsi in merito al trattamento fiscale delle somme corrisposte in occasione della cessazione del rapporto di lavoro, con particolare riferimento ai casi di lavoratori non residenti che prestano la propria attività in più Stati.

Scopo della norma CFC è evitare che i soggetti con società controllate in Paesi black list possano ottenere vantaggi fiscali trasferendo utili dalla controllante, con più elevata fiscalità, alle controllate, soggette a tassazione ridotta.

Nella risposta all’interpello 10.04.2025 n. 95, l’Agenzia delle Entrate torna sulla corretta qualificazione degli extra rendimenti riconosciuti al management a fronte di una partecipazione al capitale con diritti patrimoniali rafforzati.

I bonus ai manager legati a dismissioni o quotazioni non sono deducibili in modo automatico se collegati a plusvalenze esenti ex art. 87 Tuir. Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate nella risposta a interpello 7.04.2025, n. 90.

Nel caso che all’estinzione delle società dovessero sopravvenire dei residui attivi, manca al momento ogni indicazione legislativa che coordini la loro sorte sul piano fiscale.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello 21.01.2025, n. 8, ha riepilogato i criteri della disciplina di contrasto al dividend washing nelle operazioni di cessione di partecipazioni (“utili compresi”).

Una disamina delle novità del modello Redditi PF 2025.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 26.03.2025, n. 8006, si è pronunciata sui presupposti alla base dell’applicazione delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente.

In un documento di ricerca emesso in data 21.03.2025, il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e la Fondazione nazionali dei commercialisti hanno analizzato la disciplina fiscale relativa alle criptovalute, evidenziando le criticità ancora oggi esistenti.

Dal 16.03.2025 sono disponibili le Certificazioni Uniche 2025 (CU 2025) relative alle somme erogate ai pensionati, ai lavoratori dipendenti e da altre categorie di contribuenti nell’anno di imposta 2024 da parte dell’Inps.

Dal 2026 la scadenza per la trasmissione della Certificazione Unica per i lavoratori autonomi sarà il 30.04 anziché il 31.03. È quanto previsto dal correttivo-bis approvato dal Consiglio dei Ministri che aggiorna nuovamente i termini.

Un decalogo dei principali possibili errori nella compilazione del modello 730/2025: dalla tracciabilità delle spese, alle detrazioni ridotte per i redditi alti, passando per le locazioni brevi.

Ai fini Irpef non può essere detassata la quota di retribuzione variabile (c.d. "MBO" – Management by Objectives) che i dipendenti scelgono di convertire in prestazioni di welfare aziendale. Lo ha precisato l’Agenzia delle Entrate nella risposta all’interpello 20.03.2025, n. 77.