Imposte dirette

In un documento di ricerca emesso in data 21.03.2025, il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e la Fondazione nazionali dei commercialisti hanno analizzato la disciplina fiscale relativa alle criptovalute, evidenziando le criticità ancora oggi esistenti.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all'interpello 21.03.2025, n. 78, ha ribadito che le componenti positive o negative, derivanti dalla valutazione di fine anno delle cripto-attività, non concorrono alla formazione del reddito d’impresa ai fini fiscali.

Dal 2026 la scadenza per la trasmissione della Certificazione Unica per i lavoratori autonomi sarà il 30.04 anziché il 31.03. È quanto previsto dal correttivo-bis approvato dal Consiglio dei Ministri che aggiorna nuovamente i termini.

La laurea come alternativa all’esperienza per soddisfare il requisito dell’alta specializzazione richiesto nel regime degli impatriati. Lo ha ribadito la Corte di Giustizia di primo grado di Ancona nella sentenza 19.02.2025, n. 75.

Ai fini Irpef non può essere detassata la quota di retribuzione variabile (c.d. "MBO" – Management by Objectives) che i dipendenti scelgono di convertire in prestazioni di welfare aziendale. Lo ha precisato l’Agenzia delle Entrate nella risposta all’interpello 20.03.2025, n. 77.

Nemmeno la riforma fiscale varata dall’attuale esecutivo è riuscita a fermare l’incremento continuo del numero delle pagine e delle istruzioni del modello redditi.

Approvati i nuovi modelli dichiarativi per il periodo d'imposta 2024: importanti novità per concordato preventivo, regime forfetario e ISA.

La Corte di Cassazione, con la sentenza 5.03.2025, n. 5905, si è pronunciata in ordine alla disciplina sulla indeducibilità dei costi derivanti da attività illecita.

La disciplina fiscale degli scambi delle partecipazioni sul piano delle articolazioni strutturali può riassumere la configurazione della permuta (art. 177, c. 1 del Tuir) e del conferimento (art. 177, c. 2).

L’Amministrazione Finanziaria, con 4 risposte a interpelli del 12.03.2025, ha approfondito il tema del nuovo regime degli impatriati, relativamente all’elevata qualificazione o specializzazione professionale, al periodo minimo di permanenza all’estero e alla residenza fiscale.

Con provvedimento del direttore dell’Agenzia del 10.03.2025 è stata approvata la versione definitiva del modello di dichiarazione 730/2025 che contiene diverse novità nell’ambito del lavoro dipendente.

In mancanza di una formale cessione della quota di partecipazione, è inopponibile all’Agenzia delle Entrate l’uscita non pubblicizzata. Si tratta del principio di diritto ribadito dalla Suprema Corte con l’ordinanza n. 326/2025.

In continuità con un orientamento ormai costante, la Cassazione esclude la deducibilità per competenza dell’indennità a titolo di TFM in mancanza di atto avente data certa, per il timore di arbitraggi fiscali adottabili in pregiudizio al Fisco.

Agevolazione fiscale al 50% per chi rientra in Italia, ma attenzione al datore di lavoro.

L’Amministrazione Finanziaria non ha competenza per valutare il possesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione previsti dal D.Lgs. 108/2012 e dal D.Lgs. 206/2007 per accedere al regime fiscale agevolato previsto per i lavoratori impatriati.

È questa, in estrema sintesi, la proposta del Fisco per semplificare e razionalizzare la dichiarazione annuale dei sostituti d’imposta (modello 770).