Imposte dirette

L’adesione al regime di adempimento collaborativo consente, anche in assenza del periodo minimo di detenzione della partecipazione, di ottenere la disapplicazione della ritenuta sui dividendi e sugli interessi. Questo principio emerge dagli interpelli 25.02.2025 nn. 48 e 49.

La Cassazione (sentenza 20.02.2025, n. 4424) non ha potuto pronunciarsi sull’inerenza relativa a una particolare operazione, per errore processuale del patrocinio erariale. Tuttavia, il tema è meritevole di un approfondimento.

La mancata soddisfazione del requisito relativo al c.d. “hurdle rate”, unita alla possibilità di disattivare il lock-up quinquennale e a clausole di leavership, non consentono di attribuire una natura finanziaria ai proventi ex art. 60, c. 1 D.L. 50/2017 (Ag. Entrate, interpello n. 45/2025).

La Cassazione, con l’ordinanza 18.02.2025, n. 4223, si è pronunciata in ordine alla qualificazione della cessione di un credito pro-soluto a un prezzo inferiore all’effettivo valore di tale credito.

Ires al 20% se la società ha accantonato almeno l’80% degli utili 2024, reinveste in beni 4.0 e 5.0 e procede a nuove assunzioni.

L’Agenzia delle Entrate fornisce un importante chiarimento in riferimento al periodo minimo di residenza all’estero per i lavoratori che rientrano in Italia per lavorare presso la stessa società del gruppo per cui hanno lavorato prima del trasferimento all'estero.

Diverse prospettive fiscali per la tassazione separata in caso di liquidazione di imprese individuali e di società di persone.

Il decreto Milleproroghe non ha introdotto, per ragioni tecniche, la disciplina transitoria che manca al fringe benefit 2025 per le auto aziendali. In attesa di chiarimenti per i casi a cavallo si prospetta un ritorno al passato.

La legge di conversione dovrebbe prevedere novità per Transizione 5.0, rottamazione-quater, fatturazione elettronica delle spese mediche, assemblee societarie.

I proventi derivanti dal c.d. “scambio sul posto” debuttano nella dichiarazione dei redditi precompilata.

La legge di Bilancio 2025 estende di un anno le agevolazioni connesse alla ricostruzione nei territori colpiti da recenti eventi sismici.

Con provvedimento n. 9454/2025 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di Certificazione Unica 2025. Tra le novità di quest’anno spicca il nuovo termine di presentazione del modello relativo ai lavoratori autonomi. La tardiva presentazione può essere sanata col ravvedimento operoso.

Regime fiscale neutro del conferimento degli studi professionali e similitudini con il conferimento dell’azienda.

Riduzione dell’aliquota Ires per la sola annualità 2025 al ricorrere di diverse condizioni patrimoniali, di investimenti e di incrementi occupazionali. Questa è una delle agevolazioni introdotte dalla legge di Bilancio 2025.

Redditi d’impresa concordati con il Fisco per l’anno 2024 da testare con le possibili variazioni fiscali in aumento o in diminuzione.

L’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili le bozze dei modelli dichiarativi per il 2025, introducendo importanti aggiornamenti in materia di Irpef, detrazioni, tassazione sulle locazioni brevi e concordato preventivo biennale.