IVA

L'Agenzia delle Entrate chiarisce che la cessione di uno stock di beni situato in Italia, nell'ambito di una cessione di ramo d'azienda tra società extra UE, è soggetta a Iva.

Una società che partecipa alla liquidazione Iva di gruppo in qualità di controllata e che, a seguito dell’incorporazione di 2 società, subentra in una seconda procedura nella veste di controllante, può scegliere quale rapporto proseguire (Ag. Entrate, interpello 15.10.2024, n. 202).

Il D.Lgs. 87/2024 all’art. 2 ha revisionato l’art. 6, cc. 6 e 8 D.Lgs. 471/1997 sostituendoli con 2 versioni normative del tutto innovative rispetto alle precedenti prescrizioni.

Il regime forfetario prevale sul reverse charge: l’edile forfetario che emette fattura lo farà senza applicare l’Iva ai sensi del regime forfetario, mentre il forfetario che riceve fattura in reverse charge dovrà integrare l’Iva e versarla.

Analisi approfondita del momento impositivo per gli acconti ricevuti e pagati nel regime di cassa Iva di cui all'art. 32-bis D.L. 83/2012, con particolare attenzione ai diversi metodi di pagamento e alle implicazioni pratiche.

Prove di arrivo entro 90 giorni per le cessioni intracomunitarie con trasporto a cura del cessionario; lo prevede, dal 1.09.2024, il decreto Sanzioni che replica l’impianto sanzionatorio delle esportazioni improprie.

Con la risposta all’interpello 1.10.2024, n. 190, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le implicazioni fiscali derivanti dal trasferimento del credito Iva al consolidato fiscale nazionale e le modalità di apposizione del visto di conformità ai fini dell’utilizzo in compensazione.

La Cassazione ha affermato che il passaggio di beni dal mandante al commissionario è considerato una cessione rilevante, soggetta ad Iva, indipendentemente dal fatto che il commissionario rivenda i beni su una piattaforma online, in autonomia con il prezzo (sent. 26.08.2024, n. 23084).

La Cassazione ritiene che l’art. 6, c. 6 D.Lgs. 471/1997 obblighi a distinguere, con conseguenze sanzionatorie e di detrazione dell’Iva diverse, tra Iva legale e quella addebitata in fattura per l’erronea applicazione dell’aliquota o individuazione del regime fiscale dell’operazione.

Per richiedere il rimborso dell’Iva allo Stato comunitario in cui è stata versata, il contribuente italiano deve presentare apposita domanda all’Agenzia delle Entrate.

L’estinzione della società, senza che sia stata ancora esercitata la facoltà di emissione della nota di variazione in diminuzione, non consente ai soci di sostituirsi ad essa nella sua emissione per recuperare l’Iva relativa ad un credito non incassato.

La società veicolo, nell’ambito di un’operazione di merger leveraged buy out (MLBO), ha diritto alla detrazione dell’Iva relativa ai beni e servizi preordinati alla realizzazione dell’operazione di fusione a seguito di acquisizione con indebitamento (Cassazione, sent. 9.08.2024, n. 22608)

Con l’art. 2, n. 6, del decreto legislativo di riforma delle sanzioni (Modifiche al D.Lgs. 18.12.1997, n. 471) viene riformato l’art. 6, c. 6 D.Lgs. 471/1997, prevedendo l’indetraibilità dell’Iva non dovuta.

La sentenza n. 24022/2024 ridefinisce i criteri per l'opzione di separazione delle attività ai fini Iva, con particolare attenzione alle imprese edili che svolgono attività miste.

La Corte di Cassazione, in applicazione dei recenti principi della Corte UE, ha disapplicato le limitazioni in materia di Iva previste dalla disciplina delle società di comodo, prevedendo dunque la legittimità al credito maturato.

La Corte di Cassazione chiarisce l'importanza dell'annotazione in fattura per il regime Iva per cassa "operazione per operazione" e ne evidenzia le differenze con gli altri regimi.