ETS ed Enti non commerciali

La normativa sui compensi agli amministratori dell’impresa sociale, analoga a quella prevista dagli ETS (si veda art. 8 D.Lgs. 117/2017) presenta ampi spazi di criticità e di incertezza sia a livello di interpretazione che di applicazione della norma.

Il nuovo schema del D.Lgs 295 (ottobre 2025) introduce rilevanti novità in materia di Terzo settore, crisi d’impresa, sport e Iva. Focus sulle agevolazioni per ETS, ODV, APS e sulle modifiche al regime 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche.

La Cassazione chiarisce che, nelle associazioni non riconosciute, la responsabilità solidale ex art. 38 c.c. del legale rappresentante sorge solo in caso di concreta ingerenza, collegando i debiti tributari ai fatti negoziali.

Per gli interventi rientranti nell’art. 119 D.L. 34/2020, eseguiti da Onlus, APS e ODV, al ricorrere di precisi requisiti, è ancora ammissibile l’esercizio delle opzioni per sconto in fattura o cessione del credito.

Il decreto MLPS 7.08.2025 ha definito le modalità operative sulla vigilanza anche in tema di volontariato e rapporti di lavoro negli ETS.

Nel calcolo del parametro di secondarietà delle “attività diverse” negli ETS assume grande importanza il contributo delle attività di volontariato.

Con l’entrata in vigore delle norme fiscali (1.01.2026) si pone il problema del coordinamento ai fini delle imposte dirette tra le norme del Tuir e quelle del CTS.

Dal 1.01.2026 la riforma del Terzo Settore entra a pieno regime: criteri rivisti per distinguere tra ETS commerciali e non, nuovi obblighi per sindaci e revisori e possibili vantaggi fiscali dalla qualifica di impresa sociale.

Gli enti del Terzo settore possono svolgere attività diverse da quelle di interesse generale, purché siano secondarie e strumentali. La legge impone precisi limiti quantitativi e obblighi di segnalazione al RUNTS.

La risposta all’interpello n. 164/2025 ha approfondito il trattamento Iva applicabile ai contributi erogati da un ente pubblico a una fondazione per garantire il finanziamento e lo svolgimento delle attività istituzionali.

Dopo il rilascio della comfort letter da parte della Commissione Europea, per le Onlus si pone con urgenza il problema della scelta tra ETS e impresa sociale. In questa scelta diventa fondamentale il fattore fiscale.

Una dote da 10 milioni in più per l’anno 2025 per il fondo a sostegno dell’attività di interesse generale e 1,2 milioni di euro annui per i controlli agli enti. Previste, inoltre, misure su antiriciclaggio e antiterrorismo.

L’entrata in vigore della riforma del Terzo settore pone gli enti di fronte alla scelta: ETS o impresa sociale? Ogni scelta comporta delle criticità. In questo lavoro si esaminano 2 aspetti relativi alle imprese sociali.

La fine della disciplina Onlus impone riflessioni urgenti agli enti ecclesiastici che hanno attivato un ramo Onlus dato temporaneamente in affitto d’azienda ad altro soggetto: senza attività di interesse generale non è possibile accedere al Runts, con il rischio di perdere benefici fiscali.

L’Agenzia delle Entrate ha da sempre sostenuto che le Onlus possono usufruire dei bonus edilizi se il comodato d’uso gratuito è regolarmente registrato prima dell’inizio dei lavori. Ma cosa ne pensa la giurisprudenza?

In questo contributo si esaminano i rapporti tra l’ente religioso e il “ramo” ETS dello stesso e le ricadute fiscali che ne derivano.