ETS ed Enti non commerciali

Nel calcolo del parametro di secondarietà delle “attività diverse” negli ETS assume grande importanza il contributo delle attività di volontariato.

Dopo la “comfort letter” della Commissione Europea, che ha dato di fatto il via libera alle norme fiscali previste nel Codice del Terzo settore, si delinea l’obbligo di scegliere la propria strada all’interno del Codice del Terzo settore, oppure di devolvere il patrimonio residuo.

Dal 1.01.2026 la riforma del Terzo Settore entra a pieno regime: criteri rivisti per distinguere tra ETS commerciali e non, nuovi obblighi per sindaci e revisori e possibili vantaggi fiscali dalla qualifica di impresa sociale.

Il decreto Semplificazioni e la successiva L. 104/2024 consentono a determinate Onlus di iscriversi subito al Runts, ma la scelta richiede una valutazione attenta per evitare la perdita di agevolazioni fiscali ancora in vigore.

La risposta all’interpello n. 164/2025 ha approfondito il trattamento Iva applicabile ai contributi erogati da un ente pubblico a una fondazione per garantire il finanziamento e lo svolgimento delle attività istituzionali.

Gli enti ecclesiastici possono aderire alla Riforma del Terzo settore costituendosi come un “ramo del terzo Settore” o “ramo impresa sociale”.

Una dote da 10 milioni in più per l’anno 2025 per il fondo a sostegno dell’attività di interesse generale e 1,2 milioni di euro annui per i controlli agli enti. Previste, inoltre, misure su antiriciclaggio e antiterrorismo.

L’entrata in vigore di alcuni articoli del Codice del Terzo settore potrebbe avere conseguenze anche sul comportamento tributario di alcuni soggetti che decidono di non iscriversi al Runts.

La fine della disciplina Onlus impone riflessioni urgenti agli enti ecclesiastici che hanno attivato un ramo Onlus dato temporaneamente in affitto d’azienda ad altro soggetto: senza attività di interesse generale non è possibile accedere al Runts, con il rischio di perdere benefici fiscali.

Il 1.01.2026 entreranno in vigore, per ETS e imprese sociali con esercizio coincidente con l’anno solare, le principali disposizioni tributarie contenute nella riforma del Terzo settore sospese dal 2017 in attesa dell’autorizzazione della Commissione Europea.

In questo contributo si esaminano i rapporti tra l’ente religioso e il “ramo” ETS dello stesso e le ricadute fiscali che ne derivano.

Le imminenti scadenze di fine mese sono condizionate dai nuovi dati oggetto di comunicazione, introdotti dal Ministero del Lavoro (come da comunicato del 5.06.2025).

Se non risulta espressamente escluso dall’atto costitutivo o dallo statuto, le associazioni riconosciute e non riconosciute e le fondazioni possono operare reciproche trasformazioni, fusioni o scissioni.

Secondo la Cassazione, l’agevolazione Ires ex art. 143 del Tuir non spetta se mancano i requisiti di “decommercializzazione”, come utili distribuiti, soci inattivi o libro soci assente. L’art. 148 del Tuir richiede clausole statutarie specifiche.

Dal 1.01.2026 il passaggio al Terzo settore riscrive regole e vantaggi per le ex-Onlus: attenzione ai nodi dell’esenzione Iva e alle criticità nella gestione della fase transitoria.

Per gli enti del Terzo settore non commerciali è riconosciuto che il distacco continua a essere fuori campo Iva.