Luciano Sorgato

Nel caso di una società di capitali che ha optato per la trasparenza fiscale, il diritto di deduzione della differenza di recesso liquidata al socio che recede o che viene escluso deve essere assoggettata al medesimo regime fiscale riconosciuto per le società di persone.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 8.11.2023, n. 31054, considera esclusa la possibilità dell’istanza di rimborso dell’imposta sostitutiva già pagata dal donante nel caso il donatario, subentrato nel costo fiscale del donante, torni a rivalutare la partecipazione.

Nel caso di superamento dei termini previsti nell’art. 182 del Tuir per portare a compimento la liquidazione, insorge la questione di chi deve regolarizzare il ripristino del regime fiscale ordinario in luogo della tassazione separata.

Nel caso di superamento dei termini prescritti dall’art. 182 Tuir per portare a compimento la liquidazione, insorge il problema dell'eventuale sanzione comminabile e della misura edittale di tale sanzione.

Nel conferimento di partecipazioni ex art. 177, c. 2 del Tuir, assume importanza fondamentale ai fini del regime fiscale del cd “realizzo controllato” la corretta determinazione del costo fiscale delle partecipazioni conferite.

Sebbene il Fisco preveda che vi sia una condizione ostativa all’agevolazione per mancanza di carichi impositivi, si ritiene che tale preclusione non risponda a rigoroso diritto.

Una disamina approfondita dell’applicabilità delle limitazioni di riporto delle perdite in caso di scissione parziale è pubblicata sulla rivista Ratio di ottobre 2023.

I requisiti secondo la Cassazione per l’esenzione dell’imposta sulle successioni e donazioni in caso di trasmissione di quote di società di capitali.