Società e contratti

L’affitto di uno studio professionale non ha un regime fiscale dedicato. Il nuovo art. 177-bis regola solo i trasferimenti gratuiti, lasciando irrisolto il trattamento dei canoni e delle future plusvalenze. Il vuoto normativo non è colmabile in via analogica e richiede una disciplina ad hoc.

La trasformazione tra società di persone e di capitali può generare salti o duplicazioni d’imposta nei casi di rateazioni o fondi preesistenti. L’attuale art. 170 del Tuir non evita distorsioni, rendendo necessario un intervento che coordini correttamente regimi e riserve.

La Cassazione ribadisce che la cancellazione di una società non estingue automaticamente i crediti verso terzi. Il debito non può essere tassato come sopravvenienza attiva salvo prova di una remissione chiara e comunicata dagli ex soci. L’onere della prova grava sul contribuente.

La legge di Bilancio 2025 estende l’obbligo di PEC agli amministratori, escludendo però quelli delle società di persone. Vietata la coincidenza tra PEC societaria e personale. Restano criticità sulla raggiungibilità telematica degli amministratori esclusi.

Regolamentazione professionale della categoria, dopo l’inquadramento ATECO e le recenti indicazioni sulla disciplina fiscale e previdenziale.

Con la risposta n. 291/2025 il Fisco blocca gli schemi di compensazione nelle reti d'impresa, dove più soggetti giuridici autonomi intendono mettere a sistema la gestione dei flussi tributari e realizzare uno schema compensativo fra i vari associati.

Nel conferimento di uno studio professionale in una STP, l’immobile utilizzato in modo promiscuo dal professionista diventa bene d’impresa, ma non bene strumentale. Occorre valutarne l’inclusione nel compendio conferito e il regime fiscale applicabile.

A un anno dall'istituzione dell’adempimento e dopo mesi di caos interpretativo, il D.L. 159/2025 e i chiarimenti Unioncamere escludono dall’obbligo numerosi soggetti, rendendo vano molto del lavoro già svolto dai professionisti.

Entro il 31.12.2025 anche per le micro-piccole imprese (PMI), devono adempiere alla sottoscrizione della polizza assicurativa a copertura dei danni derivanti da eventi catastrofali, pena la perdita di contributi o agevolazioni a valere su risorse pubbliche.

La Cassazione, con l’ordinanza 17.06.2025, n. 16354, ha ribadito che il TFM degli amministratori è deducibile per competenza solo se previsto da un atto scritto di data certa anteriore all’inizio del rapporto e con importo determinato; in mancanza, vale il principio di cassa.

In assenza di una perizia giurata di stima sul valore economico del patrimonio netto dell’incorporata, il limite al riporto delle perdite fiscali nelle fusioni resta quello del patrimonio netto contabile rettificato, come chiarito dall’Agenzia delle Entrate.

La deroga all’art. 102, c. 8 del Tuir, in caso di affitto d’azienda, è ammissibile solo se il contratto esonera l’affittuario dall’obbligo di conservazione dell’efficienza e del valore dell’azienda, includendo l’esclusione di ogni diritto indennitario dell’affittante.