Accertamento, riscossione e contenzioso

La regolarizzazione spontanea delle violazioni commesse a partire dal 1.09.2024 mediante lo strumento del ravvedimento operoso sarà più conveniente.

Il D.Lgs. 5.08.2024 n. 108 (pubblicato nella G.U. 5.08.2024, n. 182) ha previsto alcune disposizioni integrative e correttive al D.Lgs. 128/2015 in materia di regime di adempimento collaborativo, a sua volta già modificato dal D.Lgs. 108/2024 in attuazione della Legge delega fiscale.

Il termine di prescrizione previsto per ciascun tributo si considera interrotto nel momento in cui viene notificato un avviso di intimazione.

L’antieconomicità per la Cassazione è parametro di sostenibilità della ricostruzione induttiva del reddito del contribuente, con inversione a suo carico dell’onere di provare la misura fondata dei redditi dichiarati.

L’accertamento di un maggior reddito non può essere fondato sul solo scostamento fra il corrispettivo dichiarato e il valore normale del bene risultante dalle quotazioni OMI, ma richiede la sussistenza di ulteriori elementi indiziari gravi, precisi e concordanti (Cass., ord. 21331/2024). 

La scelta dell’Agenzia delle Entrate di inviare lettere di compliance utilizzando le informazioni contenute nell’Anagrafe dei conti correnti.

Il servizio I24 consente di inoltrare le deleghe di pagamento con scadenze future mediante autorizzazione preventiva all’addebito su un conto aperto presso un intermediario della riscossione.

La Cassazione, con la sentenza 23.07.2024, n. 20411, è intervenuta a precisare i tratti distintivi delle due metodologie di accertamento induttivo puro o extracontabile e analitico induttivo.

Il raddoppio dei termini per l’accertamento è legittimo nel caso di denuncia penale, anche a prescindere dall’effettiva commissione del reato, ma non qualora tale denuncia sia solo strumentale all’ottenimento della dilazione.

Dal 26.07.2024 al 31.08.2024 l’Inps non trasmetterà ai contribuenti note di rettifica, diffide di adempimento e le elaborazioni DURC online.

Nella fase istruttoria i poteri dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza derivano dal principio di legalità che ne rappresenta anche il limite. La genesi dei poteri scaturisce dall’art. 23 della Costituzione nonché dal sistema di principi costituzionali.

Le regole procedimentali che connotano l’attività di verifica fiscale vanno rispettate, talché un accesso ispettivo in locali promiscui, in difetto di apposita autorizzazione, inficia gli esiti dell’accertamento conseguente.

Le presunzioni di cessione dei prodotti soggetti ad accise e le interferenze con la CEDU. Le presunzioni legali che ne derivano consentono solo prove contrarie prestabilite dal legislatore. Antinomie derivanti dalla irrazionalità normativa.

L’adempimento collaborativo può essere un utile strumento per gestire al meglio il rischio fiscale.