Altre imposte indirette e altri tributi

Dal 1.01.2025, l’imposta di bollo sulle polizze vita (rami III e V) è dovuta annualmente e non più al riscatto. Versamento via F24 con rate per l’imposta maturata fino al 2024. Chiarimenti anche per compagnie estere e “scudo fiscale”.

Autonomia negoziale e limiti all’applicazione dell’art. 19 D.P.R. 131/1986.

L. 69/2025 (Decreto PA) e D.P.C.M. 24/2025.

Nella circolare 16.04.2025, n. 3/E, l’Agenzia delle Entrate ha completato il quadro attuativo della riforma delle imposte indirette diverse dall’Iva, ponendo l’accento sulle novità che sono intervenute in materia di successioni e donazioni a seguito dell’adozione del D.Lgs. 139/2024.

Nel contratto di vendita con patto di riservato dominio, per l’applicazione dell’imposta di registro, rileva il momento di conclusione del contratto e non il momento del pagamento dell’ultima rata.

La Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) ha pubblicato un position paper con il quale illustra le ragioni per quali si ritiene corretto applicare la tassazione all’entrata in caso di conferimenti in trust effettuati da non residenti.

Possibilità di accordi fiscali transattivi estesi ai tributi locali. Il provvedimento approvato dal Consiglio dei ministri il 9.04.2025 prevede una dilazione dei tempi per l'implementazione sia della riforma fiscale che della riorganizzazione del sistema tributario.

Con riferimento alla tassazione, ai fini dell’imposta di registro, di un atto di “costituzione” del diritto di superficie su terreni agricoli, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti.

È stata razionalizzata la disciplina dell’imposta di bollo con aggiornamento delle nuove sanzioni. Rimane vincolata alla sanzione del mancato versamento delle imposte l’ipotesi di carenze relative all’imposta di bollo sulle fatture elettroniche.

Il D.Lgs. 18.09.2024, n. 139 e il D.Lgs. 14.06.2024, n. 87 hanno modificato la disciplina delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, di bollo e degli altri tributi minori. Si sintetizzano le novità in tema di cessione di azienda.

Le società di capitali hanno tempo fino a lunedì 17.03.2025 per versare la tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e numerazione dei registri.

Il versamento dell’imposta di bollo e della tassa di concessione governativa sui libri sociali, ove dovuto, deve essere effettuato a prescindere dalla modalità di tenuta dei libri o registri stessi (Ag. Entrate, interpello 20.02.2025, n. 42).

Il D.Lgs. 139/2024, in attuazione della legge delega fiscale, ha apportato alcune novità in tema di imposta di registro.

Chiarimenti delle Entrate sulla tassazione dei versamenti in denaro o attribuzioni di beni effettuati a scopo compensativo nei confronti dei legittimari non assegnatari.

L'imposta di registro sugli atti giudiziari verrà modificata, mantenendo la solidarietà tra le parti. Tuttavia, è stabilito che l'imposta sarà inizialmente richiesta alla parte soccombente e solo in via sussidiaria alla parte vincitrice.

La legge di Bilancio 2025 ha modificato le modalità di versamento dell’imposta di bollo dovuta sui contratti di assicurazione sulla vita.