Altre imposte indirette e altri tributi

Con la risposta n. 130/2026 l’Agenzia nega l’agevolazione “compendio unico” alla donazione che costituisce l’usufrutto: la costituzione non è trasferimento. Tesi discutibile alla luce dell’art. 1, c. 2 D.Lgs. 346/1990.

Nell'imposta di successione e donazione, il valore delle partecipazioni non quotate segue il bilancio. I “mutamenti sopravvenuti” non possono diventare uno strumento a senso unico: vanno provati, oggettivi e riferibili al momento dell'atto.

Per la Cassazione lo studio professionale associato non è equiparabile a una società ai fini dell’imposta di registro: la cessione delle quote sconta perciò l’imposta proporzionale e non quella fissa.

Sebbene l'art. 6 D.L. 89/2026 faccia riferimento ai versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, Irap e Iva, il differimento si riflette anche sugli altri versamenti collegati alle dichiarazioni e alle scadenze del saldo/primo acconto delle imposte.

L’esenzione (ex art. 3, c. 4-ter D.Lgs. 346/1990) e la rideterminazione del costo fiscale alla data della successione producono, nel loro combinarsi, un effetto di integrale detassazione del realizzo della partecipazione ereditata.

La riscrittura dell’art. 3, c. 4-ter TUSD a opera del D.Lgs. 139/2024 ridefinisce i presupposti dell’esenzione per trasferimenti di aziende e partecipazioni, superando gli orientamenti restrittivi della prassi su società senza impresa.

L’Agenzia delle Entrate ha recepito l’arresto delle Sezioni Unite n. 7682/2023, qualificando la ricognizione di debito quale atto di mera dichiarazione di scienza soggetto a imposta di registro in misura fissa e solo in caso d’uso se redatto per scrittura privata non autenticata.

Agevolazione ex art. 3, c. 4-ter del TUSD e operazioni straordinarie: continuità del controllo e neutralità della riorganizzazione societaria ai fini della decadenza.

L’agevolazione è riconosciuta solo ad alcune categorie di persone: chi non possiede un televisore, gli anziani con reddito ridotto, gli eredi, il personale militare, il personale diplomatico e i commercianti di apparecchi TV.

Con la risposta all’interpello 22.01.2026, n. 16 l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’esenzione dall’imposta di successione per un lascito a favore di un Comune svizzero, rilevando l’assenza della condizione di reciprocità prevista per gli enti pubblici di Stati extra UE/SEE.