Imposte dirette

L’art. 35, c. 10-quater del D.L. 223/2006 compara il valore dei fabbricati, non quello degli immobili: la riserva di legge dell’art. 23 Cost. esclude che i 2 termini possano essere resi interscambiabili in sede di accertamento.

La deduzione della differenza da recesso trova copertura nel divieto di doppia imposizione dell’art. 163 del Tuir; se gli utili provvisori e i plusvalori latenti non giungono a manifestazione, il fondamento causale della deduzione viene meno.

Gli eredi subentrano nell’obbligo dichiarativo del de cuius e possono utilizzare la precompilata previa abilitazione. L’erede verifica, integra e invia il modello, rispondendo della correttezza dei dati anche se precompilati.

Il rapporto tra regime forfetario e pensione. Il pensionato che apre la partita Iva deve verificare 2 limiti: che la CU da pensione non superi i 30.000 euro (35.000 per il 2025-2026) e che l’attività non sia prevalente verso il datore o l’ex datore di lavoro.

Il D.Lgs. 148/2026 ha ampliato il riporto delle perdite estere definitive nelle fusioni transfrontaliere ed elevato al 36% l’aliquota di affrancamento delle partecipazioni black list.

A partire dal 1.01.2027 e fino al 15.03.2027 sarà possibile versare le imposte sostitutive relative alla sanatoria collegata al rinnovo del CPB 2026-2027, in un’unica soluzione o in forma rateale fino a 10 rate mensili.

L’art. 9 D.Lgs. 148/2026 estende il realizzo controllato anche al valore di realizzo inferiore al costo fiscale e, se questo scende sotto il valore normale, àncora la minusvalenza al minore fra costo fiscale e valore normale.

Il decreto correttivo Omnibus introduce un’aliquota del 36% per rivalutare le partecipazioni non quotate in paradisi fiscali, senza possibilità di rateazione. Per le altre quote resta il 21%.

L’aliquota del 5% per le neo-attività dei forfetari: requisiti necessari per fruirne. La circolare 4.04.2016, n. 10/E, che rinvia alla circolare n. 17/E/2012, individua le 3 condizioni da verificare per stabilire se l’attività avviata sia effettivamente nuova.

Presentare il modello 730 o Redditi PF non esonera sempre dalla dichiarazione all’Inps. Redditi esenti, soggetti a imposta sostitutiva, redditi esteri, lavoro autonomo e situazioni reddituali dei familiari possono rendere necessario anche il RED.

Per la Cassazione (ordinanza n. 24249/2026) gli interessi su un credito infragruppo estinto per rinuncia sono indeducibili: la speculare tassazione del provento in capo alla consolidante non rende neutra la ripresa nel consolidato.

Come indicare nel modello Redditi 2026 anno 2025 il differenziale positivo derivante dall’acquisto di bonus edilizi da parte del professionista e le valutazioni in merito alla scelta sull’applicazione retroattiva dell'imposta sostitutiva al 26%.