Imposte dirette

L’art. 54, c. 1 del Tuir non attrae nel reddito di lavoro autonomo i canoni relativi all’immobile di proprietà utilizzato promiscuamente, che restano assoggettati a reddito fondiario ex artt. 26, 37 e 43 del Tuir, con applicazione dell’art. 54-quinquies, c. 3 del Tuir.

La legge di Bilancio 2026 introduce un meccanismo che consente di evitare l’addizionale del 10% sui premi dei dirigenti bancari tramite erogazioni liberali a enti del Terzo settore indipendenti dal gruppo.

La partecipazione a una rete d’impresa non costituisce causa ostativa per la permanenza nel regime forfetario.

Nel lavoro autonomo, l’art. 54 del Tuir deroga all’onnicomprensività: il mero riaddebito dei costi comuni per immobili a uso promiscuo è irrilevante se commisurato all’effettivo utilizzo e senza margini. Diversamente, si applica il regime ordinario con tassazione e piena deduzione.

La riforma non chiarisce il rapporto tra l’art. 177, c. 2 e l’art. 175 del Tuir. In caso di sovrapposizione, prevale l’art. 175 quale norma speciale d’impresa: il realizzo controllato dipende dalle scritture contabili e può risultare fiscalmente neutro.

Irragionevole disparità tra detenzione privata e in regime d’impresa, con aggravio impositivo sproporzionato, effetti quasi confiscatori e contrasto con principi costituzionali, CEDU e tutele dei soci di minoranza.

L’esonero dalla CU per il regime forfetario è definitivo, tranne che per i medici SSN e le indennità senza ritenuta d’acconto (codici 24 e 25 nella CU 2026), per cui resta l’obbligo di invio.

La legge di Bilancio 2026 consente l’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta con imposta sostitutiva del 10%, ma prevede anche il 13% in caso di assegnazione ai soci. L’assenza di vincoli normativi rende incoerente la doppia imposizione, potendo optare per il regime meno oneroso.

Una questione che assume particolare rilievo nelle controversie di lavoro.

Dopo la versione definitiva di dichiarazione Iva e Certificazioni Uniche, sono state rilasciate nuove versioni dei modelli dichiarativi 2026: cosa cambia e quali quadri sono più interessati.

La cessione, entro 5 anni, di partecipazioni attribuite ai beneficiari tramite trust comporta la tassazione della plusvalenza come se l’operazione fosse stata realizzata dal donante originario, anche in presenza di un trust estero.

La libertà di circolazione dei capitali non impone agli Stati di trasformare il proprio sistema fiscale, ma pretende che le differenze di trattamento non siano arbitrarie, ma coerenti e proporzionate.