Accertamento, riscossione e contenzioso

Con la sentenza n. 137/2025 la Corte Costituzionale limita l’operatività delle preclusioni ex art. 32, c. 4 D.P.R. 600/1973 alle sole condotte dolose, valorizzando il rapporto fiscale come cooperazione paritaria e il ruolo centrale dello Statuto del contribuente.

Con l’ordinanza 19.12.2025, n. 33289 la Cassazione ribadisce che i movimenti bancari su conti di terzi possono fondare l’accertamento se nella disponibilità del contribuente, ma la prova contraria deve essere puntuale e riferita a ogni singola operazione.

Il tema dell’abuso del diritto è fra le maggiori criticità del delicato rapporto Fisco-contribuente, nel difficile equilibrio fra tutela del gettito erariale e autonomia negoziale del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate può ampliare l'attacco in sede processuale; il contribuente, al contrario, è l'attore e deve esibire, invece, “l’arsenale probatorio completo”.

Per la Cassazione (ord. 24.10.2025, n. 28297) per la prova della notifica PEC di una cartella di pagamento o di un avviso di addebito non sono richieste le modalità di notifica degli atti giudiziari, e, quindi, il deposito del file di notificazione in formato .eml o .msg.

La Cassazione sposta il baricentro sulla “sede effettiva” stabilendo che non integra abuso la scelta di un ordinamento fiscalmente più favorevole quando lo stabilimento all’estero è reale.

Dal 1.01.2026 al 15.03.2026 sarà possibile versare le imposte sostitutive relative alla sanatoria collegata al CPB 2025-2026, in un’unica soluzione o in forma rateale fino a 10 rate mensili.

L’evoluzione normativa che disciplina gli strumenti deflattivi del contenzioso potrebbe rendere nulla la notifica dell’accertamento, ove i termini siano in scadenza alla fine dell’anno.

La Cassazione n. 27901/2025 riafferma la specialità del rito tributario sull’appello e anticipa gli effetti della nuova disciplina probatoria.

Per la Cassazione (ord. 16.11.2025, n. 30214) il vincolo apposto sul credito pignorato perde efficacia automaticamente, senza pronuncia del giudice, qualora il terzo non provveda al pagamento nel termine di 60 giorni.

La comunicazione dell’esito del controllo prevista dall’art. 60-bis D.P.R. 633/1972 ha valenza meramente informativa e non rientra tra gli atti autonomamente impugnabili. Rimane invece impugnabile, seppure in via facoltativa, il precedente invito ad adempiere (Cass., ord. n. 31530/2025).

La Corte EDU ha condannato nuovamente l’Italia per violazioni sistemiche nei controlli fiscali: discrezionalità senza limiti, motivazioni generiche e assenza di tutele effettive rendono urgente una riforma organica dei poteri ispettivi.

L’Atto di indirizzo MEF del 27.02.2025 riapre il dibattito sulla natura elusiva delle holding statiche che trattengono liquidità senza distribuire dividendi, rinviando la tassazione del 26%. È davvero abuso dl diritto o scelta legittima di pianificazione fiscale?

Nell'ambito del processo di digitalizzazione del Processo tributario telematico il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha reso disponibile il servizio "Avvisi comunicazioni delle Corti di giustizia tributaria" sull'App IO.

La Cassazione chiarisce che, nei casi di evasione totale con ricostruzione induttiva pura, i ricavi accertati sono da intendersi Iva inclusa. Resta ammesso il diritto alla detrazione entro 2 anni, poiché le irregolarità formali non possono comprimere la neutralità dell’imposta.