Accertamento, riscossione e contenzioso

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 42022/2026 rende operativo il tax control framework (TCF): il tax risk passa dalla difesa ex post al governo dei processi, con mappa rischi-controlli, evidenze verificabili, remediation e confronto strutturato con l’Agenzia.

Anche nei rapporti infragruppo lo scostamento dal valore normale può assumere rilievo quale indice di antieconomicità manifesta. La neutralità del consolidato non impedisce l’accertamento, né esclude l’onere della prova contraria a carico del contribuente (Cass., ord. n. 2777/2026).

Per la Cassazione (ord. 4.11.2025, n. 29077) la prova della notifica ex art. 140 c.p.c. è data con l'avviso di ricevimento della raccomandata contenente la C.A.D., non essendo sufficiente la prova dell'avvenuta spedizione.

Nel 2026 l’Agenzia punta su 2,4 milioni di lettere di compliance, dopo l’analisi di 17 milioni di posizioni: dalla verifica ex post alla correzione preventiva, per far emergere il sommerso e ridurre il rischio di accertamento.

Il nuovo modello per l’adesione al regime opzionale di controllo del rischio fiscale, approvato dall’Agenzia delle Entrate il 3.02.2026, consente anche alle imprese minori di accedere a un sistema premiale, previa adozione e certificazione di un Tax Control Framework conforme.

La Cassazione, con la sentenza 26.01.2026, n. 1749, si è pronunciata sul rapporto tra regole antielusive specifiche e la regola generale alla base dell’elusività delle condotte fiscali.