Imposte dirette

Manca ancora una disciplina chiara sui criteri di deduzione della rivalsa addebitata dalle compagnie mandanti agli agenti di assicurazione.

Nonostante frequenti manipolazioni nelle istruttorie di verifica, il modello concettuale non può essere ristretto o dilatato secondo mere convenienze fiscali.

Senza entrare nel merito della tempestività della proroga, sulla logica della stessa ci sarebbe da riflettere. Non poco.

Il disegno di legge di Bilancio 2025 prevede la modifica del regime di tassazione relativo ai veicoli concessi in uso promiscuo ai lavoratori dipendenti/assimilati, con una generale riduzione dell’imponibile fiscale in caso di utilizzo delle autovetture meno inquinanti.

È possibile applicare il regime di tassazione separata alle retribuzioni aggiuntive anche se corrisposte in un periodo d’imposta successivo a quello di effettiva maturazione, sempre che il ritardo sia dovuto al sopraggiungere di una causa giuridica (Ag. Entrate, interpello n. 227/2024).

In ordine al criterio della direzione effettiva legislativamente raccordata alla continua e coordinata assunzione delle decisioni strategiche riguardanti la società o l’ente nel suo complesso, l’intervento normativo chiarisce concetti già in precedenza delineati dalla giurisprudenza.

La risposta all’interpello n. 226/2024 ribadisce che l’applicazione dell’aliquota agevolata del 5% è subordinata all’adozione immediata del regime forfetario nell’anno di apertura della partita Iva. Esclusi i passaggi da altri regimi anche se nel quinquennio di apertura.

Non sono tassati i corrispettivi per la costituzione del diritto di superficie su un terreno agricolo acquisito per successione, percepiti nel 2023: viceversa quelli incassati nel 2024 per effetto dell'avveramento della condizione sospensiva inserita nel contratto costituiscono redditi diversi.

L’esigenza, ormai stressante, di un gettito a tutti costi è la morte del diritto. Il caso della riapertura del concordato preventivo biennale.

I soggetti che hanno aderito al concordato ma che non pagano le somme dovute sulla base dell'accordo decadono dal concordato stesso, a meno che non si ravvedano prima dei controlli di Agenzia Entrate.

I piccoli omaggi di beni sono deducibili interamente senza essere necessariamente tracciati. Per i dipendenti sono prorogati i maggiori limiti non tassati per gli anni 2025, 2026 e 2027.

Il consueto calcolo delle imposte dovute e della contribuzione previdenziale applicata al lavoratore, anche tenendo conto delle novità che interessano il 2024.

Un aspetto non approfondito dai tecnici ministeriali riguarda l’eventuale inserimento nel quadro RS delle spese per servizi fatturati alla sfera personale del contribuente, con ivi indicato il codice fiscale in luogo della partita Iva.

Lo svolgimento in via prevalente dell’attività di gestione ordinaria in Italia consentirà senza equivoci di attribuire lo status di società fiscalmente residente con l’universale collegamento a tutti i redditi ovunque prodotti.

Ai fini della determinazione dei redditi di partecipazione compresi nelle somme attribuite o nei beni assegnati ai soci o agli eredi, valgono, in quanto compatibili, le disposizioni dell'art. 47, c. 7 del Tuir indipendentemente dall'applicabilità della tassazione separata.

Possibilità espressa dall’Agenzia delle Entrate, DRE Lombardia, nella risposta all’interpello 14.05.2024, n. 904-204/2024.