Altre imposte indirette e altri tributi

Possibilità di accordi fiscali transattivi estesi ai tributi locali. Il provvedimento approvato dal Consiglio dei ministri il 9.04.2025 prevede una dilazione dei tempi per l'implementazione sia della riforma fiscale che della riorganizzazione del sistema tributario.

Con riferimento alla tassazione, ai fini dell’imposta di registro, di un atto di “costituzione” del diritto di superficie su terreni agricoli, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti.

È stata razionalizzata la disciplina dell’imposta di bollo con aggiornamento delle nuove sanzioni. Rimane vincolata alla sanzione del mancato versamento delle imposte l’ipotesi di carenze relative all’imposta di bollo sulle fatture elettroniche.

Il D.Lgs. 18.09.2024, n. 139 e il D.Lgs. 14.06.2024, n. 87 hanno modificato la disciplina delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, di bollo e degli altri tributi minori. Si sintetizzano le novità in tema di cessione di azienda.

Le società di capitali hanno tempo fino a lunedì 17.03.2025 per versare la tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e numerazione dei registri.

Il versamento dell’imposta di bollo e della tassa di concessione governativa sui libri sociali, ove dovuto, deve essere effettuato a prescindere dalla modalità di tenuta dei libri o registri stessi (Ag. Entrate, interpello 20.02.2025, n. 42).

Il D.Lgs. 139/2024, in attuazione della legge delega fiscale, ha apportato alcune novità in tema di imposta di registro.

Chiarimenti delle Entrate sulla tassazione dei versamenti in denaro o attribuzioni di beni effettuati a scopo compensativo nei confronti dei legittimari non assegnatari.

L'imposta di registro sugli atti giudiziari verrà modificata, mantenendo la solidarietà tra le parti. Tuttavia, è stabilito che l'imposta sarà inizialmente richiesta alla parte soccombente e solo in via sussidiaria alla parte vincitrice.

La legge di Bilancio 2025 ha modificato le modalità di versamento dell’imposta di bollo dovuta sui contratti di assicurazione sulla vita.

Resta invariato, rispetto all’anno trascorso, il calcolo delle percentuali dell’usufrutto e della nuda proprietà perché va utilizzato il vecchio saggio di interesse del 2,5%, nonostante il saggio legale di interesse sia sceso al 2%.

Secondo l’Agenzia delle Entrate, la ritenuta è dovuta da agenzie viaggio e utilities anche in assenza di iscrizione RUI.

Le strutture ricettive, incluse le imprese che svolgono attività agrituristica, devono provvedere al pagamento del canone di abbonamento TV speciale nel momento in cui detengono uno o più apparecchi radiofonici o televisivi.

Commento alle novità in materia di accise contenute nel D.Lgs. 141/2024.

Gli importi corrisposti a titolo di risarcimento, dovuti in seguito a inadempimento o irregolarità nell’osservanza di obblighi contrattuali, sono esclusi dal campo di applicazione dell'Iva e soggetti all’imposta di registro del 3% (Ag. Entrate interpello 18.11.2024, n. 223).

La riforma fiscale 2025 introduce importanti novità per i contratti preliminari, stabilendo un trattamento uniforme per caparre confirmatorie e acconti sul prezzo.