Altre imposte indirette e altri tributi

La riscrittura dell’art. 3, c. 4-ter TUSD a opera del D.Lgs. 139/2024 ridefinisce i presupposti dell’esenzione per trasferimenti di aziende e partecipazioni, superando gli orientamenti restrittivi della prassi su società senza impresa.

L’Agenzia delle Entrate ha recepito l’arresto delle Sezioni Unite n. 7682/2023, qualificando la ricognizione di debito quale atto di mera dichiarazione di scienza soggetto a imposta di registro in misura fissa e solo in caso d’uso se redatto per scrittura privata non autenticata.

Agevolazione ex art. 3, c. 4-ter del TUSD e operazioni straordinarie: continuità del controllo e neutralità della riorganizzazione societaria ai fini della decadenza.

L’agevolazione è riconosciuta solo ad alcune categorie di persone: chi non possiede un televisore, gli anziani con reddito ridotto, gli eredi, il personale militare, il personale diplomatico e i commercianti di apparecchi TV.

Con la risposta all’interpello 22.01.2026, n. 16 l’Agenzia delle Entrate ha escluso l’esenzione dall’imposta di successione per un lascito a favore di un Comune svizzero, rilevando l’assenza della condizione di reciprocità prevista per gli enti pubblici di Stati extra UE/SEE.

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 3/2026, ha chiarito che l’accordo tra professionisti associati per l’indennizzo del socio uscente, se perfezionato per corrispondenza, è soggetto a registrazione solo in caso d’uso e all’imposta proporzionale del 3%.

Il privilegio previsto dall’art. 2752, c. 3 c.c. è estendibile in via analogica anche al credito fondato per l’omesso versamento della tassa automobilistica regionale.

Non è sufficiente il preliminare per mantenere i benefici prima casa in caso di vendita nel quinquennio.

Il differimento al 1.01.2027 dell’efficacia dei nuovi Testi Unici fiscali, disposto dal decreto Milleproroghe, offre tempo per il coordinamento normativo, ma prolunga l’incertezza applicativa per operatori e contribuenti.

Ancora dubbi sull’applicazione dell’imposta di registro in misura fissa nelle operazioni di riorganizzazione societaria.

Il commento alla sentenza C.G.T. di Piacenza n. 173/2025 che afferma che, quando la garanzia personale emerge solo in sede giudiziaria e non è assistita da un’opzione valida per l’imposta sostitutiva, la tassazione per enunciazione resta la regola.

L'Agenzia delle Entrate conferma l'obbligo dell'addizionale del 25% anche per chi applica il regime forfetario. La base imponibile non è determinata analiticamente, ma si ottiene applicando il coefficiente di redditività ai ricavi specifici.