Accertamento, riscossione e contenzioso

Il legislatore delegato, nonostante le indicazioni della legge delega che prevedevano un'applicazione generale del contraddittorio, ha inserito una serie di puntualizzazioni, escludendo alcune fattispecie.

Il 24.05.2024, il Consiglio dei Ministri ha approvato, in via definitiva, il decreto legislativo che, in attuazione della legge delega per la riforma fiscale (L. 9.08.2023, n.111), introduce una significativa revisione del sistema sanzionatorio tributario (amministrativo e penale).

Subito dopo l’uscita del D.M. 7.05.2024 l’esecutivo ha ritenuto opportuno sospendere nuovamente il ritorno sulla scena dell’accertamento sintetico del reddito delle persone fisiche ai sensi dell’art. 38 D.P.R. 600/1973. 

Nel caso di utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti, la Cassazione (ord. n. 14102/2024) ha ribadito il principio secondo cui non possono essere richieste al contribuente verifiche complesse sul fornitore, poiché non dispone degli strumenti a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria.

Per la Cassazione è legittimo l’avviso di accertamento che si limita a contestare solo uno dei 2 anni d’imposta dello scostamento segnalato dal vecchio Redditometro, nel caso l’altro si raccordi ad un periodo fiscale prescritto.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 15.05.2024, n. 13496, ha ritenuto che nel caso di distinti rapporti processuali intrapresi da una società di persone e dai suoi soci, l’istituto del litisconsorzio possa essere perseguito anche nel terzo grado del giudizio.

Qualora il contribuente sottoposto ad accertamento fornisca le prove di aver ricevuto le provviste necessarie agli incrementi patrimoniali contestati da donazioni informali riconducibili all’ambito familiare, supera la presunzione di maggior reddito (Cass., ord. 10.04.2024, n. 9663).

L’abuso del diritto può essere determinato anche nel contesto dei controlli cd. "a tavolino", purché sia in ogni caso instaurato il contraddittorio con il contribuente.

Inutilizzabilità dei documenti fiscali non esibiti dal contribuente, soluzioni diverse a seconda che la non esibizione dei documenti avvenga in raccordo con l’invio di un questionario o in occasione dell’istruttoria di accesso, ispezione e verifica. (Cass. ord. 14.05.2014, n. 13232).

Le informazioni comunicate del Fisco consentono di sanare l'anomalia che ha determinato la mancata iscrizione nei registri RNA, SIAN e SIPA degli aiuti indicati nei modelli Redditi, Irap e 770 per il 2020.

Per l’accertamento induttivo e analitico-induttivo, il ricorso alle presunzioni, come giudizi inferenziali tra un fatto noto e uno indotto, deve sempre raccordarsi con una verifica logica sull’effettiva manifestazione della capacità contributiva.

Con l’ordinanza 9.05.2024, n. 12722 la Corte di Cassazione ha espresso il principio secondo il quale è onere del giudice tributario provvedere al calcolo della sanzione risultante dal cumulo giuridico.

Nelle indagini su un conto corrente: il contribuente per non incorrere in sanzioni tributarie deve dare la prova della riferibilità di ogni pagamento. Lo afferma la Corte di Cassazione con la sentenza 2.05.2024, n. 8174.

La C.G.T. Taranto (sentenza n. 3/2024) dispone l’illegittimità dell’atto di accertamento in capo al socio di una società a ristretta base sociale qualora la pretesa dell’Amministrazione Finanziaria non sia sorretta da adeguata prova.

Nel caso di richiesta di un contribuente al rimborso dei crediti l’Amministrazione Finanziaria non può eccepire la prescrizione del diritto. L’eventuale violazione dell’obbligo è rilevabile d’ufficio.

Con l’ordinanza 8.04.2024 n. 9242, la Corte di Cassazione chiarisce che la richiesta di rateizzazione del debito fiscale interrompe la prescrizione, anche se non costituisce una vera e propria acquiescenza del credito della società di riscossione.