Claudio Straffi

La Corte di Giustizia UE (causa T-689/24) ribadisce l’essenzialità del principio di neutralità nell’Iva e la non conformità della dissociazione fra esigibilità e detrazione di imposta nel caso delle fatture a cavallo dell’anno.

In un ordinamento giuridico basato su una Costituzione pluralista e moderna l’ideale democratico si deve esprimere nelle forme e nei limiti prescritti dalla Carta Costituzionale. Questo si verifica anche nelle autorizzazioni a esercitare i poteri istruttori del Fisco.

La Corte EDU rileva il contrasto netto della legislazione italiana con la CEDU. Una sentenza attesa da decenni. È stridente che le medesime violazioni non siano mai state rilevante dalla giurisprudenza domestica.

La Corte europea dei diritti dell’uomo con la decisione del 6.02.2025 ha stabilito che la legislazione italiana concede al Fisco una discrezionalità senza limiti e non concede tutele adeguate ai contribuenti.

La Corte di Cassazione ritiene che la motivazione e la prova siano strumenti distinti. Questo si riverbera sia nella formazione dell’atto impositivo, per via della completezza della motivazione, sia nella difesa dei contribuenti.

La motivazione è un elemento intrinseco, sostanziale e polifunzionale degli atti impositivi. Si tratta nondimeno di un requisito imprescindibile di legittimità formale e sostanziale dell’atto di imposizione.

Le presunzioni di cessione dei prodotti soggetti ad accise e le interferenze con la CEDU. Le presunzioni legali che ne derivano consentono solo prove contrarie prestabilite dal legislatore. Antinomie derivanti dalla irrazionalità normativa.

Le presunzioni di acquisto e di cessione si trovano nel D.P.R. 441/1997. Le presunzioni nel diritto tributario sono numerose e a vantaggio del Fisco. Ne scaturisce anche una difficile composizione con i precetti costituzionali.

Per un Fisco giusto si attende che il legislatore tributario formalizzi i caratteri di un dialogo effettivo e vitale fra l’Amministrazione Finanziaria e il contribuente.

Nell’espletamento dei poteri istruttori dell’Amministrazione Finanziaria i processi verbali sono il punto di incontro di diritti, doveri, principi costituzionali, principi del diritto UE, nonché della buona fede.

La prova della uscita delle merci dal territorio dell’Unione Europea è un aspetto essenziale per mantenere il regime di non imponibilità ed evitare pesanti sanzioni ai fini Iva. Questa prova deve essere esibita in caso di verifica fiscale.

Il carico fiscale sui dividendi di derivazione estera cambia in base alla tipologia del percipiente, al Paese della fonte del reddito e alle norme convenzionali previste nei trattati contro le doppie imposizioni.

La distribuzione dei dividendi potrebbe concretizzare un tipico caso di doppia tassazione. L’investimento nel capitale di altre società ha come obiettivo il controllo societario e il rendimento totale dell’investimento.

Il commercio internazionale implica il trasferimento di merci fra nazioni diverse. Talvolta, il trasferimento implica un percorso delle merci tra una moltitudine di nazioni diverse. Da quanto precede scaturisce una serie di adempimenti.

Rispetto alle imposte cumulative a cascata, l’Iva europea si discosta per la presenza della detrazione dell’imposta sugli acquisti da parte dei soggetti non consumatori finali i quali, in teoria, non dovrebbero essere incisi dall’imposta.

Il meccanismo della detrazione Iva è finalizzato a garantire il rispetto del principio di neutralità, che a sua volta consente il rispetto del principio di parità di trattamento e di non incidenza sulle attività produttive.